本来是捐赠给慈善机构的钱做账成长期股权投资，现在怎么修改?

22年财务报表显示的长期股权投资由期初200万元调整为0万元,记账源头出自19年通过银行存款转账200万元给xxx慈善基金会，记账为借：长期股权投资——200万元 贷：银行存款——200万元。该凭证记账存在错误，xxx慈善基金会性质为非营利法人，不存在股东，故也不存在股权投资。应记账为捐赠。22年年末进行修改，借：以前年度损益调整——200万元 贷：长期股权投资——200万元，借：利润分配—未分配利润——200万元 贷：以前年度损益调整——200万元。因为2022年年末的该项账务调整，导致期末长期股权投资账面为零。我应该怎么调整？ 

解答：

会计差错金额200万元，算比较重大了，且技术上也可行的，执行《企业会计准则》的就应采用“追溯调整法”来更正会计差错，会计核算就需要通过“以前年度损益调整”。

1.更正冲减错误确认的长投：

借：以前年度损益调整（营业外支出）

贷：长期股权投资

2.如果该项捐赠取得了公益捐赠的票据，且慈善基金会具有税前扣除资格的，企业的捐赠则可以税前扣除。如果因为会计核算错误，导致2022年汇算清缴时没有实际扣除的，可以按规定申请专项追补扣除。如果没有取得合规的捐赠票据，或基金会没有取得税前扣除资格的，会计核算即使计入“营业外支出”也不得税前扣除。

假如可税前扣除，追补扣除后，确认可退税金或后续抵扣金额（递延所得税资产）：

借：应交税费-应交企业所得税

递延所得税资产（结转后期抵减税额）

贷：以前年度损益调整（所得税费用）

3.调整2022年度的留存收益：

借：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.会计报表的调整

由于会计核算通过“以前年度损益调整”，属于“追溯调整法”，意味着需要追溯调整2022年度的会计报表，包括资产负债表、利润表等都需要重新编制。而上述的调整过程的会计分录，在某些企业又称为“第13月”分录，所以2023年的期初数需要按照新调整后数据，重新调整。

企业的会计报表已经在会计差错更正后调整，向税务局申报的报表也需要更正申报。