受托加工过程中接受特殊耗材减少加工费开票有问题吗？

我司是一家受托加工企业 (客户提供原材料，我们收客户加工费)。

近期新增了一个客户，但是代工生产这个客户的产品时，需要用到一些特殊的辅助耗材(注：这些耗材在生产过程中会被消耗掉，不会构成产品实体)，这些耗材在市面上不容易买到，但是这个客户手上有，于是我们每个月从客户那里买过来用，但是客户不给我们开票，要求从支付给我们的代工费里边扣。于是我们就在每月应收客户款项里边扣除客户提供的耗材费用后，按净额开票给客户。

请问这样做合规吗？会不会有税务风险？

解答：

按照提问描述的业务场景，就是一个委托加工的过程，特殊的辅助耗材也是委托加工过程中所必须的，可以视为委托方提供的原辅材料。

如果双方之前签署的委托加工合同，并没有约定该特殊耗材需要委托方提供，而是约定由受托方提供的，现在因为受托方采购困难，变为委托方提供后，扣前耗材费用，实际上等于是减少了加工费。

为避免产生税企争议和税务风险，委托方和受托方应该及时签署变更合同（协议），在变更合同（协议）中注明委托方需要提供的耗材数量，以及受托方（加工方）减少的加工费。

通过合同变更，确保最终业务、合同与发票等一致，就不会再产生税务风险了。

当然，需要注意的是，委托方提供的特殊耗材必须是用在委托加工物资的加工过程中，特殊耗材的提供数量与加工物资数量的比例符合行业内的消耗标准。否则，超出行业内消耗标准太多的，就涉嫌非货币性交换，双方需要分别按照销售与购进处理，而不能按照净额开具发票。