补缴以前年度税款缴纳的滞纳金该在哪年调增？

我公司现在补缴2023欠缴税款和滞纳金，请问在企业所得税汇算清缴时候，是否应该计入2023年度的纳税调增？还是计入2024年度的支出，在汇算2024年度的企业所得税调整？因为我公司后期还会陆续补缴2023年欠缴的增值税和滞纳金，是否是补缴一次就需要对2023年度的企业所得税汇算申报进行调整？

解答：

2024年补缴2023年的税款，产生的滞纳金，是在2024年实际发生的，会计核算应计入发生的当期（2024年）“营业外支出”，而不需要通过追溯调整计入到2023年度的会计利润，对2023年的会计损益是没有影响的。

既然2024年补缴2023年税款产生的税收滞纳金，对于2023年的会计利润没有，在办理2023年企业所得税汇算清缴时就不需要考虑该部分税收滞纳金的纳税调增。

既然会计核算将实际缴纳的税收滞纳金计入了2024年的“营业外支出”，肯定会减少2024年的会计利润，在办理2024年的企业所得税汇算清缴时，就需要按规定做纳税调增。