酒店向境外机构支付订房佣金需要代扣代缴的税费包括哪些？

解答：

酒店向境外机构支付订房佣金需要代扣代缴的税费主要涉及到：增值税和企业所得税。

一、增值税

财税[2016]36号文附件1第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”

依照财税[2016]36号文附件1第十二条规定：“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；......”

境外机构提供了酒店的预订等经纪代理服务，而服务的购买方酒店在境内，因此，境外机构需要缴纳增值税。

同时，财税[2016]36号文附件1第二十条规定：“境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率）×税率”

因此，酒店向境外机构支付订房佣金时，需要履行代扣代缴增值税的义务。

注意：

扣缴的增值税，不需要按照实际缴纳的增值税扣缴城建税和教育费附加等。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）

二、企业所得税

《企业所得税法》第三条规定“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

《企业所得税法实施条例》第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;......”

因此，境外机构在境外提供订房经纪劳务，且在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的佣金就不需要缴纳企业所得税，支付方就不需要代扣代缴企业所得税。