甘犁：提高个税起征点 月入1万左右的中上收入阶层获益最大
作者|甘犁
本文首发自网易研究局（ID：wyyjj163）
2018年两会期间，李克强总理在《政府工作报告》中提“提高个税起征点”，引发社会各界的广泛关注。个税起征点提高后谁是最大受益群体？对个税人数及总税额有何影响？我们根据近几年中国家庭金融调查（CHFS）的个人收入分布，推算了个税起征点提高后个税缴纳的一些变化情况。
甘犁
起征点提高，月收入1万左右的中等及中上收入阶层获益最大
现行制度下，月收入5000-12500元的中等收入群体税负逐渐加重
根据CHFS数据中的个人收入[1]分布计算，在靠工资薪金获得收入的人群中，月收入在8000-12500元的纳税群体是纳税主力，应纳税额占个税总额[2]的63%。月收入在5000-12500元的纳税群体规模增长迅速，2012年占靠工资薪金获得收入总人口的9%，2017年升至18.11%；平均税率（个人应纳税额/个人收入）在2.5%-7.1%之间，但所纳税额占个税总额的比例从2012年的29.3%增加到2017年的32.6%，这部分人群承担的税负在逐渐加重。而月收入大于38500元的高收入群体，其应纳税额占个税总额的比重近年来一直维持在22%左右。
起征点提高，月收入5000-12500元的中等收入群体获益最大
一方面，起征点提高，该群体缴纳个税的平均税率下降幅度最大（图1）；另一方面，该群体的税后月收入增长率最高（图2）。月收入在5000-8000元的群体，在起征点提升至5000元、7000元时，对应的平均税率分别下降为0.8%、0.0%，对应的收入增长率分别为1.8%、2.6%。月收入在8000-12500元的这部分群体，在起征点提升至5000元、7000元、10000元时，对应的平均税率分别下降为4.4%、1.8%和0.2%；对应的收入增长率分别为2.7%、5.3%和6.9%。
起征点提高，纳税人数和纳税额的减少是暂时现象
根据《中国税务年鉴》1999-2016年数据推算，2017年官方工薪个税总额为7048亿元。根据CHFS数据个人收入分布，假设当前实行的7级超额累进个人所得税税率不变，推算目前中国纳税人口约为1.53亿人。
若提高起征点至5000元，个税缴纳人数将减少44.4%，纳税总额将减少1720亿元；若至7000元，个税缴纳人数将减少71.9%，纳税总额将减少3080亿元；若至10000元，个税缴纳人数将减少87.6%，缴纳个税总额将减少4213亿元。
但随着收入水平的提高，个人在工资薪金方面缴纳税收总额的减少将是暂时的。2011年起征点曾经从2000元大幅度提高至3500元，纳税总额从3899亿元下降至2012年的3591亿元，但很快在2013年就已经达到4096亿元，超过2011年水平。（数据来自《中国税务年鉴》）
同样的，如果这一轮起征点提高，税收减少也是暂时的。以起征点提升至5000元为例，2019年纳税总额即恢复到当前水平，纳税人口也将在2021年恢复至当前水平。
[1]个人收入指个人工资薪金所得中扣除“五险一金”后的税前收入。
[2]个税总额指缴纳工资薪金部分的个人所得税总额。
作者甘犁为西南财经大学经济与管理研究院特聘院长
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