《审计研究》2016年第5期目录摘要

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《审计研究》2016年第5期目录摘要

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《审计研究》2016年第5期目录

1.关于推进大数据审计工作的几点思考

刘星牛艳唐志豪

2.电子数据审计取证模式研究

程铖李睿

3.河南省审计厅大数据环境下“五个关联”审计思路与方法

翟群丽魏志浩崔瑞瑞王亚敏

4.基于政府预算的国家审计制度优化研究

刘玉廷郭林李冰慧

5.论国家审计对金融行业监管套利的监督——以交叉金融创新为例

马轶群崔伦刚

6.领导干部自然资源资产离任审计的理论基础与方法

李博英尹海涛

7.完善扶贫资金审计的对策研究

刘静

8.风险资本、信息披露质量与审计师报告稳健性

雷光勇曹雅丽刘茉

9.国家审计对注册会计师审计质量与审计收费的影响研究

朱晓文王兵

10.媒体监督、内部控制与审计意见

张丽达冯均科陈军梅.

11.内部控制与关联交易:基于效率促进观和掏空观分析

张洪辉章琳一张蕊

12.我国企业IT投资对财务报告内控实施成本与盈余信息质量的影响研究

张子余杨慧李常

13.地方政府债务与经济增长——基于审计署2010~2013年地方政府性债务审计结果

胡奕明顾祎雯

14.审计质量、会计准则变更与管理层迎合分析师预测

冉明东王成龙贺跃

15.我国内部控制规范的颁布抑制了认知性盈余管理吗?

李英周守华窦笑晨

《审计研究》2016年第5期摘要

风险资本、信息披露质量与审计师报告稳健性

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【摘要】风险资本在中国经济转型升级中具有重要作用。已有研究主要考察风险资本参与公司治理的后果，且主要关注于创业企业。本文以深交所A股公司为样本，考察风险资本对成熟企业整体信息披露质量的影响以及审计师对此影响的反应。研究发现，有风险资本参与的企业整体信息披露质量显著更高；风险资本高质量的信息需求使得审计师面临的信息风险更低，审计师报告稳健性相应降低。风险资本影响审计师报告稳健性的目的并非基于短期退出动机和低质量信息需求的审计合谋，而是为了建立基于高质量信息需求以及双方认证作用的能力互补机制。考察风险资本对成熟企业信息披露质量及审计师报告稳健性的影响，有助于建立风险资本促进传统产业转型升级的具体路径。

【关键词】；；

国家审计对注册会计师审计质量与审计收费的影响研究

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【摘要】监督并核查注册会计师审计质量是国家审计的职能之一。基于审计署2010—2014年公布的国有控股上市公司审计结果公告，通过倾向值得分配对和双重差分模型探究审计署二次审计对注册会计师审计质量和审计收费的影响。研究发现，审计署二次审计能够显著改善注册会计师审计质量，表现为应计额的降低，证明了审计署二次审计监督的有效性。进一步地,国家审计对审计收费没有显著影响，但按照会计师事务所规模分类后的研究结果表明，非“十大”所即小所的社会审计收费显著提高，“十大”所的社会审计收费则无显著变化。论文从对注册会计师执业行为影响的角度审视国家审计的作用，提供了国家审计对注册会计师审计质量与审计收费影响的经验证据。

【关键词】；；；

媒体监督、内部控制与审计意见

张丽达；冯均科；陈军梅

【摘要】随着上市公司业务的复杂及公司治理的隐蔽性增加,审计师面临着巨大的审计风险。在新的信息市场环境中，媒体的多样化重塑了审计师的信息环境和外部约束环境，进而影响审计意见的出具。通过结构方程模型中的路径分析研究表明：媒体监督显著影响审计意见的出具，而这种影响是通过内部控制的中介效应来实现的。具体表现为，媒体的持续关注与报道，越容易真实反映企业内部控制的有效性并引起管理层的重点关注和改进，从而审计师倾向于出具非标准的审计意见；进一步分析发现：当媒体发表性质较为严重的负面报道、深度报道以及追踪报道时，下一期企业内部控制存在着重大缺陷，而当管理层对内部控制没有改进意愿时，审计师出具非标准审计意见的机率更大。

【关键词】；；；

内部控制与关联交易:基于效率促进观和掏空观分析简

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【摘要】本文利用中国上市公司的关联交易和内部控制数据，采用混合回归方法，发现内部控制缺陷和关联交易正相关:存在内部控制缺陷的公司，其关联交易的金额、次数和比例更高。将关联交易分类为效率促进类的正常关联交易、掏空类异常关联交易，发现公司内部控制缺陷对异常关联交易的影响要比正常关联交易的影响更大。还采用具有准自然实验性质的双重差分方法，利用上市公司内部控制缺陷整改事件研究了内部控制缺陷整改前后上市公司关联交易的差异，研究发现：存在内部控制缺陷的公司整改后，异常关联交易显著减少而正常关联交易不受该整改行为的影响。研究表明，良好的内部控制制度能够抑制异常关联交易的发生，能够授权效率促进类正常关联交易的实施。

【关键词】；；；

我国企业IT投资对财务报告内控实施成本与盈余信息质量的影响研究

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【摘要】我国企业不断增加的IT投资对财务报告内控实施成本产生了重要影响。然而迄今为止，关于企业IT投资对会计审计活动影响的相关研究仍然较少。以往有研究认为，我国企业最重要的ERP类IT投资降低了上市公司的盈余信息质量；但我们发现以往研究设计中忽视了2007年会计准则变迁对可操控应计项目的影响。本文以321组IT投资企业与配对样本的数据为研究样本，在控制2007年会计准则变迁对可操控应计项目计量影响的基础上，发现我国企业的IT投资并不会降低盈余信息质量，有证据表明我国企业的IT投资会提高上市公司盈余信息质量,本研究结论不受公司股权性质的影响。

【关键词】；；

地方政府债务与经济增长——基于审计署2010~2013年地方政府性债务审计结果

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【摘要】近年来，地方政府举债是否能促进当地经济社会的发展，与经济增长之间是否存在正向关系，成为人们关注的一个问题。然而,国内理论界一直缺乏直接的实证证据。为此，本文应用审计署2010~2013年地方政府性债务审计数据，通过多元统计分析，我们发现：地方政府债务能够促进地区经济增长，即两者之间呈正相关，但未发现两者之间存在拐点，即倒“U”型关系。另外，地方政府债务对经济增长的促进作用在经济不发达地区、高金融支持力度地区以及人口迁出地区更为明显。这是因为人口迁出通常与经济不发达有关，而经济不发达地区经济的增长更依赖政府的推动，从而使得政府债务拉动经济的作用更加突出，同时，高金融支持地区因融资方便这种作用亦会得到加强。

【关键词】；；

审计质量、会计准则变更与管理层迎合分析师预测

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【摘要】从会计准则变更的角度，我们探讨了审计质量对管理层迎合分析师预测的影响，进而揭示审计师、管理层和制度环境三者之间的关系。运用2004~2012年度中国A股上市公司数据，研究发现管理层通过盈余管理迎合分析师预测，高质量的审计能够抑制该行为，但是2007年会计准则变更减弱了审计质量与管理层迎合程度的负向关系。研究结果表明:迎合分析师预测是管理层盈余管理的重要动机之一，审计师能够对管理层这种机会主义行为产生监督效应，但是会计制度的变迁则可能削弱了审计师的作用。因此,在加强对管理层迎合行为监管的同时，相关利益方应适时改进会计准则和审计技术方法体系，以保证资本市场良好的信息环境。

【关键词】；；；；

我国内部控制规范的颁布抑制了认知性盈余管理吗?

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【摘要】旨在惩罚财务舞弊的美国萨班斯法案对认知性盈余管理(CEM)的消除效果已得到验证。为了检验作为中国版萨班斯法案的内部控制规范体系在颁布后是否抑制了CEM，本文采用Benford定律分析了1990至2014年间净利润为正的全部A股上市公司盈余数据。研究发现,CEM在内控规范体系颁布前广泛存在，但是内控规范体系颁布后CEM在整体上并未明显消除：CEM在内控规范体系颁布后的自愿实施阶段依然存在，但在强制实施公布的当年得到了消除，而在强制实施公布后两年又出现反弹。研究还发现，CEM并没有因较高的内部控制质量而得到完全抑制。这表明，与美国萨班斯法案的实施效果不同，我国企业内控规范体系对CEM的抑制效果呈现阶段性和时效性特征，应该提升内控规范体系的法律地位和强制执行力并明确规定严惩措施，同时审计机构在出具审计意见时也应该重点关注企业CEM。