专家报告集锦，第十届审计理论创新发展论坛暨CCGAR2021年学术年会

中国政府审计研究中心第十届审计理论创新发展论坛暨CCGAR2021年学术年会已于2021年12月10日～11日成功举办，共有14位重量级嘉宾带来精彩主题报告。会议主题报告由大会主题报告和研究生论坛暨CCGAR双周论坛第174期主题报告构成。大会主题报告按会议议程分为三个部分：大会主题报告（一）、大会主题报告（二）、大会主题报告（三）。

中心将此次会议主题报告的精彩内容集锦进行分享，以衷心感谢大家对CCGAR及本次会议关心与支持！

大会主题报告（一）

大会的主题报告（一）共有四位知名专家学者进行报告，分别是审计署原副审计长、中国审计学会会长孙宝厚研究员，中国香港理工大学会计和金融学院副院长曾晓亮教授，中国政府审计研究中心学术委员、武汉大学王永海教授，中国政府审计研究中心学术委员、中央财经大学吴溪教授。

孙宝厚会长作了题为“以学习贯彻审计法为契机，拓展和深化审计理论研究——审计法修改重点内容学习体会”的主题报告。他简要回顾了审计法制定和修改过程，指出学习宣传、贯彻落实修改后审计法是做好审计工作、培养审计人才、深化审计研究、推进审计事业发展和更好发挥审计作用的需要。孙会长将本次审计法修改的主要内容简要概括为：一个重大修改、一个继续关注、三个重大拓展和两个相应完善。具体来说，审计法最重大的修改为明确坚持党对审计工作的领导；继续关注审计监督与人大监督相贯通；显著拓展审计监督的对象、范围和职责；相应优化履行审计职责所需要的权限；着力强化审计报告及审计成果运用；显著拓展了保障和规范审计行为的规定；注重细节，进一步健全和完善审计程序。最后，孙会长强调指出，审计法的修改带来了很多重要研究课题，希望广大学者以审计法修改为契机，拓展和深化审计、会计等领域的科研和教学工作，推动理论繁荣、人才培养和事业发展。

中国审计学会会长孙宝厚研究员作主题报告——《以学习贯彻审计法为契机，拓展和深化审计理论研究——审计法修改重点内容学习体会》

曾晓亮教授作了题为“会计讯息如何影响资本市场”的精彩报告。完美世界中的资本市场与现实世界有所不同。会计讯息从被制造出经过加工传递到使用者的过程中受到各种因素的干扰，进而具有不同的特质。例如，监管者、审计师和管理层参与会计讯息的制造，这些制造人的头衔、性格、性别、所处空间时间等特质均对会计讯息产生影响，被披露出的会计讯息也拥有着不同的特质，如强制性披露和非强制性披露，财务讯息与非财务讯息等等，分析师、媒体、评级机构等对会计讯息进行加工传递最终被不同的使用者获取。同时，讯息的传递是双向迭代关系，讯息使用者的需求也会反过来对讯息制造产生影响。最后，曾教授将讯息传递过程抽象概括为“翻山越岭”与“跋山涉水”，鼓励科研工作者寻找阻碍会计讯息制造与传递的“山”和“水”。

香港理工大学曾晓亮教授作主题报告——《会计讯息如何影响资本市场》

王永海教授带来了“论审计是一个反馈系统”的报告。该报告由对审计的基本认识、审计定义的逻辑起点和理论依据、理论意义及实践意义四个部分组成。在第一部分中，王教授列举了现有关于内部审计与独立审计的定义，指出存在对于内部审计定位认识不一致、定性认识不清楚、功能角色分析的框架基础和出发点不一致以及内部审计思路不一致等问题。在第二部分中，他强调必须坚持党对审计的领导、以马克思主义实践论和认识论定义和理解审计，从国家治理体系和过程、公司治理结构和过程中分析审计的角色功能，在国家审计主导的审计体系中、根据审计的本质属性和特征以及审计发展规律定义和理解审计。在第三部分中，他指出概念界定对于研究党领导审计的理论依据和法理依据，构建党领导的集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系等具有重要的理论意义。在第四部分中，他强调概念界定对于强化审计研究、优化审计程序，进一步完善国家审计、内部审计和社会审计准则体系和职业标准体系等具有重要的实践意义。

武汉大学王永海教授作主题报告——《论审计是一个反馈系统》

吴溪教授围绕“注册会计师审计质量的提升：我国新兴市场的路径探索与学术思考”进行了分享。第一，吴教授介绍了改革开放以来我国注册会计师行业发展路径探索的起点。第二，中国注册会计师审计质量提升的路径探索具有三个基本特征：市场和制度要素从无到有，不断升级；从业务层面延伸到战略层面；关注重心由表及里。第三，他围绕战略步骤的顺序和审计信息披露的透明度两个方面分享了路径探索的学术思考。第四，在提升审计质量的注册会计师行业发展路径探索中，需客观认识和理解探索过程伴随的曲折前进特征，夯实治理基础，不急于求成，在国际趋同与融合的同时，不盲从照搬国外做法，深入展开理论思考且细致实施实证检验，形成适合我国国情的发展经验。

中央财经大学吴溪教授作主题报告——《注册会计师审计质量的提升：我国新兴市场的路径探索与学术思考》

大会主题报告（二）

大会的主题报告（二）有三位知名专家学者进行报告，分别是立信会计师事务所杨志国总裁，中国政府审计研究中心学术委员、重庆大学刘斌教授，中国政府审计研究中心主任、西南财经大学蔡春教授。

杨志国总裁就“关于注册会计师民事责任认定和赔偿的几点思考”做了精彩分享。第一，他针对现行法律对注册会计师民事责任的认定进行归类，通过《证券法》、《注册会计师法》、《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》等现行法律对注册会计师民事责任进行认定。第二，四个“明知”导致注册会计师的连带责任。在责任认定方面，“四个明知”导致审计机构承担加重的全额连带赔偿责任；在保险理赔方面，“四个明知”可能导致保险公司理赔的丧失；在司法实践方面，“四个明知”导致会计师事务所承担超出其过错程度的全额连带赔偿责任。第三，注册会计师法修订草案限缩了推定空间。《征求意见稿》删除“四个明知”，在实践上对限制推定注册会计师的“故意”具有重要意义。

立信会计师事务所杨志国执行总裁作主题报告——《关于注册会计师民事责任认定和赔偿的几点思考》

刘斌教授作了题为“国家审计的准自然实验研究真的是万能的吗？”的主题报告。他首先指出了人为实验、自然实验与准自然实验的区别。以省以下地方审计机关人财物统一管理和领导干部自然资源资产离任审计为例，说明了国家审计的准自然实验研究的数据可获得性和系统性与完整性较差，检验其直接效果往往是不可取的。以大中型会计师事务所转制和在审计报告中沟通关键审计事项为例，介绍了CPA审计的准自然实验的效果检验应该是可预期的。以双随机抽查机制和《企业会计准则第21号——租赁》为例，讲述了会计的准自然实验检验结果的可靠性值得信赖。最后，刘教授就国家审计的准自然试验研究提出了四点建议：试验过程和结果要可观测；相关理论与政策要可支撑；影响机制与路径要不复杂；检验数据与结果要不怀疑。

重庆大学刘斌教授作主题报告——《国家审计的准自然实验研究真的是万能的吗？》

蔡春教授作了题为“受托经济责任观的学术内涵与理论价值”的主题报告。蔡春教授介绍了自己与受托经济责任观的情缘。第一，accountability在会计审计领域的运用译为受托经济责任观是合适的，该观点在早年便得到权威专家的认可，随后被广泛使用。第二，蔡教授分享了国内外对自己学术观点产生深远影响的学者和书籍。第三，受托经济责任观是一种重要的、流行的、普遍适用的理论观点。蔡教授强调受托经济责任观对审计的创新发展具有超强的解释力，要基于受托经济责任观看待会计和审计，任何治理机制都离不开审计。公共受托经济责任延伸到哪里，审计行为自然应该覆盖到哪里。最后，蔡春教授表达了自己致力于审计学术研究的坚定信念和决心。

中国政府审计研究中心主任蔡春教授作主题报告——《受托经济责任观的学术内涵与理论价值》

大会主题报告（三）

大会的主题报告（三）有四位知名专家学者进行报告，分别是澳门大学肖泽忠教授，云南大学郭强华教授，中国政府审计研究中心学术委员会主任委员、兰州大学杨肃昌教授，中国政府审计研究中心学术委员会主任委员、南京审计大学陈汉文教授。

肖泽忠教授作了题为“审计价值、审计独立性和审计定价：中国经验证据的述评和未来研究展望”的主题报告。肖教授对近十年来中国审计方面的学术研究成果进行总结。第一，在审计价值方面，学者发现审计具有抑制盈余管理、提高投资效率、降低交易成本和促进信号传递的积极作用。肖泽忠教授建议未来可对审计能否影响股东和债权人以外的利益相关者展开研究。第二，在审计独立性方面，应关注审计师个人的独立性以及审计服务提供过程中的独立性。第三，在审计收费方面，发现审计费用受到审计投入、风险溢价、审计市场竞争等因素的影响。肖泽忠教授指出应采用更为直接的方法衡量审计投入对审计费用的影响。

澳门大学肖泽忠教授作主题报告——《审计价值、审计独立性和审计定价：中国经验证据的述评和未来研究展望》

郭强华教授作了题为“重大突发性公共卫生事件国家应急审计管理体制机制建设”的主题报告。在构建我国重大突发性公共卫生事件国家应急审计管理体制机制的必要性方面，应深刻领会和把握习近平总书记总体国家安全观，将应急审计及时跟进；在构建我国应急审计体制机制方面，要坚持党对审计工作集中统一领导的制度优势，发挥中央审计委员会顶层设计和协调作用，充分利用过去突发性事件的审计经验；郭教授建议将应急审计上升为国家审计署一级战略，编制重大突发性公共卫生事件国家应急审计管理实施发展规划纲要；在提升我国应急管理机制水平方面，应健全完善统分结合的应急审计指挥机制、管理运行机制，加强信息预警、报送和公告机制，重视审计队伍建设；最后，应建立健全应急审计法律法规体系，制定相关预案及实施指南。

云南大学郭强华教授作主题报告——《重大突发性公共卫生事件国家应急审计管理体制机制建设》

杨肃昌教授就“商业银行合规管理基本问题研究”进行了分享。他指出，当前商业银行对合规管理的认识不尽相同，对合规管理与操作风险管理、内部控制的关系认识不清。现实中合规部门与其他部门的职责也没有完全厘清，各上市银行的合规部门在内容和职责上存在显著差异。合规管理是指商业银行为了避免法律制裁等风险的发生，通过特定组织机构，制定和实施一系列制度和程序，促使自身经营管理行为符合法律法规、准则和内部规章制度的动态过程。合规管理来自银行外部监管机构，主要目标是遵纪守法、维护消费者权益、维持正常的行为与交易准则。合规管理是一种独立的、专业化的风险管理工作，也是商业银行一项核心的风险管理活动。

兰州大学杨肃昌教授作主题报告——《商业银行合规管理基本问题研究》

陈汉文教授以“资本市场吹哨制度研究”为题进行报告。第一，他以德勤员工举报事件为引例，从现代审计的基本特征和会计师事务所的员工级别两方面阐述了自己对该事件的思考。第二，陈教授对吹哨制度在美国和我国的实践进行分析，指出我国现有与吹哨有关法律法规存在过于笼统、简单和操作性不足的问题。第三，对吹哨制度的相关文献进行梳理，现有研究可分为吹哨行为的驱动因素、经济后果和制度构建三方面。第四，陈教授介绍了当前对吹哨行为的两种观点。正面观点认为吹哨行为可提高管理治理水平、节约企业成本、避免潜在责任风险、避免因事态扩大而造成严重后果；反面观点认为吹哨行为可能会被不良员工利用、破坏管理秩序，还存在违背雇佣合同协议的道德问题。

南京审计大学陈汉文教授作主题报告——《资本市场吹哨制度研究》

研究生论坛暨CCGAR双周论坛174期主题报告

研究生论坛暨CCGAR双周论坛174期主题报告共有三位知名专家学者进行报告，分别是重庆大学辛清泉教授，审计署审计科研所副所长刘力云研究员，中国政府审计研究中心学术委员、南京审计大学郑石桥教授。

辛清泉教授围绕“从借壳上市制度到借壳上市研究”进行了精彩报告。辛教授主要从背景介绍、工作论文与研究展望三个部分进行分享。在背景介绍部分中，从对公司上市的两种方式的介绍中引出借壳上市的定义。辛教授及其团队仔细阅读借壳上市相关监管制度，国内外相关文献，收集整理借壳上市公司的基本数据情况。在对制度、文献、数据进行整理与案例分析的过程中，发现一些有趣的、具有研究价值的问题。在工作论文部分中，辛教授针对这两个有趣的问题进行了工作论文分享，分别是借壳上市伴随着业绩承诺现象和借壳上市交易过程中的审计师选择。最后，辛教授鼓励学者基于中国制度情景进行会计与治理研究，推动中国情景的会计与治理理论创新发展。将中国重要问题置入国际视野，激发基于中国实践的原创性理论，针对中国实践现象，联系已有基础理论，提出新假说和科学证据，倡导“中国问题、国际水准；本土现象、科学叙事”的学术理念。

重庆大学辛清泉教授作主题报告——《从借壳上市制度到借壳上市研究》

刘力云研究员作了题为“当前国家审计领域的研究机会——从新修改的审计法谈起”的主题报告。她主要从新审计法的里程碑意义与国家审计领域的研究机会两个方面进行分享。在第一个部分中，她指出新修改的审计法适应了经济社会发展的新形势，反映了党中央国务院对于审计工作的部署和要求，体现了社会对审计在推进国家治理现代化方面发挥更大作用的较高期望，明确了相关审计业务的法律地位，回应了对审计监督着进行监督的关切。在第二个部分中，刘研究员将当前国家审计领域的研究机会概括为三个方面，一是审计制度发展研究，二是审计现实问题研究，三是审计业务和行为的效果及其因果机理研究。最后，对于如何抓住研究机会，深化国家审计理论研究、提升研究质量和水平，刘研究员结合《审计研究》编辑工作谈到了以下三点体会，一是拓宽知识面，拓展研究议题范围，确保研究问题有价值。二是创新研究方法，确保研究成果令人信服。三是熟悉和理解国家审计实践、政策、话语体系和现实需求。

审计署审计科研所副所长刘力云研究员作主题报告——《当前国家审计领域的研究机会——从新修改的审计法谈起》

郑石桥教授作了题为“关于国家审计边界的思考”的主题报告。郑教授主要围绕对国家审计边界的理解、审计客体、审计内容、审计职能四个部分进行分享。在第一部分中，他结合现有文献将国家审计的边界概括为多个方面：审计范围、审计内容、审计深度、职能、职责范围与主体边界等等。在第二部分中，郑教授对国家审计的两种权能属性——行政权监督与所有权监督进行区分。在第三部分中，《审计法》第二条与《中华人民共和国国家审计准则》第六条同时提到，审计机关监督内容包括被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，另外，《“十四五”国家审计工作发展规划》中确定了八种审计业务类型。在第四部分中，郑教授指出国家审计具有四个应有职能，分别是鉴证、评价、责任追究与建议职能。

南京审计大学郑石桥教授作主题报告——《关于国家审计边界的思考》

第十届审计理论创新发展论坛暨CCGAR2021年学术年会主题报告环节大咖云集、话题丰富、精彩纷呈，参会代表与师生均获益匪浅。

与会专家学者代表合影