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从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天，到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。二哥写的汇算清缴都是用比较通俗的语言讲解，很贴近实操，汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，当然文章仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。
说白了对于销售方就是一个开错发票税率的问题，涉及一个如何申报增值税的问题。二哥税税念公司2022年3月销售了货物含税价格872.90，本来货物税率是13%，结果开票员给开成了6%。中途也没发现，如果发现了直接作废就行了，现在没发现，到了申报期，还是的先处理。
理论上就是你此笔销售行为，含税价格872.90，你就应该按13%纳税，你的纳税义务发生时间是3月，你4月申报时候应该申报金额772.47，税额100.42。这才是正确的申报方式，如果你按发票开具的6%来申报，从理论上说你是申报错误，是适用了错误税率申报。所以，你需要按正确的13%算出来的金额和税额填写申报表，如图：
增值税申报是会进行比对的，申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。这个比对就是为了防止纳税人乱申报，申报数据和发票数据有差异的情况应该有正当理由，而且如果申报数据小于开票数据，申报更是无法通过。这个案例中4月份申报3月，我们按13%价税分离填写申报，实际发票是6%的。申报的销售额比发票销售额就小，系统就无法比对通过。但是有差额当然不用怕，我们点击继续申报，系统会进入一窗式比对。我们填写上实际情况说明继续申报即可，税务局申报异常处理岗位看到审核通过后会自动解锁税控盘。其实这样是最正规的处理方式，我们按纳税义务时间，按正确的税率及时进行了申报。虽然比对有异常，但是现在都是网上申请异常比对审核，也不是非常麻烦。你红冲了6%的发票，开具了正确的13%的发票，如图：这个时候呢，开具的红字和蓝字发票你不用再在当月填写申报了，因为之前已经申报过了，再申报就重复了。你把两个月的开票和申报情况合并起来看，申报就是按13%申报了一次，发票最终也是开了13%的，6%的一正一负被红冲了。但是这个时候也会有同样的问题，红冲的当月一张红字一张蓝字合计有51.02的税额，但是我们申报表并不填写任何数据了，所以也是有差额的。
当月实操中也有人为了不出现比对异常采取将错就错的做法。也就是开错的当月就按开错的数据申报，这个时候申报和开票是一致的，不会异常。发票退回红冲的当月，也按红冲的发票和正确的蓝字发票申报。这种方法因为都是按发票的金额和税额填写的申报表，所以比对不会出现问题，但是理论上不符合税法的规定，不过实操中有这种，税务局一般也不会对此过于较真，甚至我们大部分开错税率都是这样方便操作的。