急！老板问我，现在要不要去海南开家公司？
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“海南”很热，很热！！
关于海南自贸港的话题，近期热得不得了！
很多财务都在问，“老板问我，现在要不要先去海南开家公司？”“海南有什么税收优惠？"”去海南创业要注意哪些问题?”
海南自贸港究竟是什么样子？对企业又有何种影响？
今天，我们就从税务角度，带您领略海南的“无限风光”!
首先，看看海南新政的时间线：
2018年，中央批复海南全岛设立自贸区，
6月1号，“海南自贸港”正式登场！
6月8日，在万众瞩目之下，国务院新闻办公室就《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《总体方案》”）有关情况在京举行新闻发布会，揭开海南自贸港的神秘面纱！
去海南，就能享受优惠？关键字：实质性运营
是不是在海南成立一家空壳公司，就能享受税收优惠？
当然不行啦！
《总体方案》一再强调对企业实质性运营的要求，避免自贸港税收优惠政策最终吸引到海南的只是一些皮包公司。
什么叫实质性运营？一般来说，实质性运营需要在自贸港建立实体运营团队，配置办公场所，建立与其所获得利润水平相匹配的业务功能。借鉴目前转移定价工作中的做法，判定标准应该主要包括人员、场地和经济活动合理性等内容。
为避免海南自由贸易港税收政策落地后，大量空壳企业利用海南的特殊的税收政策进行利润转移和避税，总体方案明确要求税务部门强化监管。税收管理部门将按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地（企税）、所在地居住判定标准（个税），强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。
但这在“量”上应如何把控，《总体方案》并未给予具体指引。后续出台的法规应当制定实质经营地的具体判定标准。
风险提示：企业在做出公司成立时，一定要关注实质性运营！
海南与香港、新加坡一样吗？与其它国内自贸区一样吗？
首先，海南与香港、新加坡是不一样的！
总体功能定位不同。香港、新加坡是独立的经济体，而海南自贸港既要考虑对外开放，又要考虑与中国内地市场的连接，需要扮演中国内地与世界其他地区沟通“桥梁”的作用。
产业发展重点不同。海南自贸港建设不以转口贸易和加工制造为重点，而是围绕中央12号文件赋予的“三区一中心”定位，以发展旅游业、现代服务业和高新技术产业为主导。而香港、新加坡侧重于金融、航运等领域。
其次，海南与国内现有的自贸区也是不一样的！
中国自贸区总数18个，包括上海、广东、天津、福建、辽宁、浙江、河南、湖北、重庆、四川、陕西、海南、山东、江苏、广西、河北、云南和黑龙江。
自贸区，是指在一国或地区的境内关外设立的，以优惠税收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。
自贸区强调它是一个开放的高地，经验在全国可复制、可推广；
海南自贸港：在其它地方很难复制，很难推广。
海南，欢迎你！——什么样的企业适合来海南？
海南欢迎的重点产业是什么？什么样的企业适合去海南？
《总体方案》明确提出将大力发展旅游业、现代服务业和高新技术产业，扩大金融业对内对外开放。具体包括：
1. 金融机构
2. 旅游产业
3. 现代服务业 ：高新技术产业
4. 其他产业：国际总部、区域总部和境外机构
《总体方案》对相关优惠政策的适用实行“正面清单”或“负面清单“管理，适用政策优惠的“正面清单”、“负面清单“等行业范围，有待进一步的实施细则。
很多人在问的：
制造业企业，适合来海南吗？——除了税收优惠，考虑下人力成本吧！海南不提倡！
房地产企业，适合来海南吗？——已经遍地都是了！
海南的税收制度会是怎样的？
重点内容来了！
《总体方案》提出：
按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。
（一）货物贸易——零关税！更多税收优惠在路上！
在实现有效监管的前提下，海南未来将全岛封关运作。
对货物贸易，海南将实行以“零关税”为基本特征的自由化便利化制度安排，坚持“一线”放开、“二线”管住、岛内自由的监管原则。
名词解释：
一线：在海南自由贸易港与中华人民共和国关境外其他国家和地区之间设立“一线”
二线：海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区(以下简称内地)之间设立“二线
（一）货物进口零关税
全岛封关运作前，对部分进口商品免征进口关税等；
全岛封关运作后，对进口征税商品目录以外的全部商品免征进口关税。
正面清单：免税清单。清单上有的免税，清单上没有的征税。
负面清单：征税清单，清单上有的征税，清单上没有的免税。
以后在海南，买100万的进口车只要60万，你买不买？
（二）海南与内地的货物贸易按进出口征税
(1) 海南地区货物进入内地其他地区原则按进口规定征收关税和增值税。
(2) 海南地区实质性加工产品进入内地零关税。
对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，这对海南的制造业意味着什么？这些鼓励类产业可能包括哪些领域？——鼓励类行业可能主要分布在高新技术制造业上，比如高端的集成电路制造、高端装备制造、医疗器械、药品的生产等。
(3) 行邮物品由海南自由贸易港进入内地，按规定进行监管，照章征税。
(4) 对海南自由贸易港前往内地的运输工具，简化进口管理。
（三） 扩大离岛免税商品范围，购物额度增至10万/年
目前：海南的离岛免税限额为每人每年3万元。之后：将放宽至每年每人10万元人民币，并扩大免税商品种类。以后去海南旅游，钱包一定要厚！剁手！剁手！剁手！（二）企业所得税优惠政策——15%&免征
1. 对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），减按15％征收企业所得税。2. 对在海南自贸港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。（鼓励走出去）3. 对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。（关键：资本性支出优惠的适用范围扩大到无形资产、不动产）优惠政策 | 2025年之前 优惠适用条件 | 2035年之前 优惠适用条件 |
15％优惠税率 | 海南注册 实质性运营 鼓励类产业目录 | 海南注册 实质性运营 负面清单行业除外 |
境外直接投资免税优惠 | 海南注册 旅游业、现代服务业、高新技术产业 |
（三）个人所得税优惠政策——封顶15%
一句话：海南自贸港的个人所得税政策税率更低、优惠力度更大！！！海南自贸港个税分作“两步走”：1. 至2025年前，海南自贸港对高端和紧缺人才个人所得税实际税负超过15%的部分予以直接免征。（近期方案）2. 至2035年前，将对一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。（长期方案）对比表：
阶段 | 2025年之前 | 2035年之前 |
优惠 |
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优惠 适用条件 |
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提示：
近期和长期两个阶段的方案，个税优惠适用人群明显逐渐放宽。
近期强调高端人才和紧缺人才，国内人才也能同样适用。
远期强调个人在海南境内的居住时间和所得来源地、所得类型进行了限定。
所得类型包括经营所得与综合所得，不包含利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，限售股转让收入不含在内。
居住时间则参考了现行个税的居民认定标准，只要在海南呆满183天，个人所得税将封顶，最高缴纳额度为15%，哪怕你的年收入是上百万、上千万还是上亿元，15%的税率就是天花板。（有钱人的天堂，有没有？！）
举例：柳女士是海南自贸港某高新企业高管，属于海南高端人才，无专项扣除项，个税起征点是5000元/月，月薪100000元，每月扣缴社保公积金合计5000元，柳女士全年实际应纳税额多少？
应纳税额=（100000*12-5000*12-5000*12）*45%-15160=470840元实际税负=470840/1200000=39.24%
个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征。
实际应负担税额=1200000*15%=180000元。
免征税额=470840-180000=290840元。
其它区域个税优惠政策对比：
上海自贸区临港新片区：对符合条件的境外人才个人所得税税负差额部分给予补贴。 2019粤港澳大湾区：对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才实际缴纳个税超过15%的部分给予补贴。该优惠只针对境外人才。
（四）简税制——从增值税等间接税到销售税
一句话：简并税制，推行销售税，海南先行试水！
《总体方案》提出，在全岛封关运作的同时，依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并，启动在货物和服务零售环节征收销售税相关工作。
这一变化，将是重大的！
海南的销售税税制与目前的增值税税制在征税原则，征税环节上有着本质的区别。目前增值税在货物/服务流转环节环环征收，而销售税可能会在零售环节征收。
提醒：
有意向往海南发展的集团企业，需要重点关注这一政策变化！如果未来在海南自贸港内实施销售税，区外继续实施增值税税制，可能会对企业的供应链安排、成本、定价等方面带来影响。需要对供应链、成本、定价、整体税负等事项整体提前测算，稳妥安排，以充分享受这一税制简并带来的红利。
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