【分析】“四大”会计所德勤被财政部罚勒令停业，国家对“四大”还是太好了

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今日，财政部网站发布消息，指出财政部对中国华融资产管理股份有限公司和德勤华永会计师事务所进行检查，具体结果如下：

自2021年起，财政部对中国华融资产管理股份有限公司（以下简称华融）会计信息质量及其审计机构德勤华永会计师事务所（以下简称德勤）执业质量开展了检查。 

财政部成立专项检查组，对华融和德勤分别开展现场检查，问询访谈相关人员，查阅复制相关资料，广泛调查取证，向华融、德勤征求检查意见，对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证。2023年2月24日至3月6日，据当事人申请，财政部依法对德勤组织了听证会，充分听取了陈述和申辩意见，对有关事实进行了辩论和质证，确保事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法。 

经查，华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。德勤未充分关注华融多项经济业务实质，未穿透审计底层资产真实状况，对重大投资事项忽略审批合规性，对已识别的异常交易未恰当发表审计意见，未能客观评价企业资产状况，未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性，在提供审计服务期间，未保持职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，存在严重审计缺陷。 

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，财政部秉持“过罚相当、公正执法”原则，综合考虑华融、德勤违法行为的性质、程度、持续时间、影响范围等因素，于2023年3月15日依法作出行政处罚决定。 

华融方面： 

对中国华融资产管理股份有限公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融致远投资管理有限责任公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融天泽投资有限公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融华侨资产管理股份有限公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融国际信托有限责任公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融汇通资产管理有限公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融瑞通股权投资管理有限公司给予10万元罚款的行政处罚； 

对华融实业投资管理有限公司给予10万元罚款的行政处罚。 

上述处罚为依据《中华人民共和国会计法》第四十三条等实施的顶格处罚。 

根据情节轻重，对在华融相关公司年度财务会计报告上签字的李某某等6名责任人，给予5万元罚款的行政处罚，对李某等6名责任人，给予3万元罚款的行政处罚，对陈某等7名责任人，给予1万元罚款的行政处罚。 

德勤方面： 

给予德勤总所警告； 

暂停德勤北京分所经营业务3个月； 

没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21,190.44万元，德勤总所承担连带责任。 

根据情节轻重，对德勤相关审计报告的签字注册会计师景某某等2名责任人，给予吊销注册会计师证书的行政处罚，对马某某等3名责任人给予暂停执行业务1年的行政处罚，对牛某某等3名责任人给予暂停执行业务6个月的行政处罚，对宗某等6名责任人给予警告的行政处罚。 

上述处罚决定，当事人有提起行政复议或行政诉讼的权利，但行政复议或行政诉讼期间，处罚决定不停止执行。财政部将加强财会监督、严肃财经纪律，严厉打击会计审计违法违规行为，从严监管，严厉执法，在依法保护企业和中介机构合法权益的同时，加大执法力度，强化对相关责任人的追责问责，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全提供有力支撑。

有统计数据显示中国19家系统重要性银行全部由“四大”审计，这中间当真没有一丁点的金融安全风险吗？

此前“四大”一直是高高在上的存在，而近年来，随着国家和民众对金融安全、信息安全的日益关注，随着国内各个行业的发展，曾经作为象牙塔内莘莘学子无比向往的“四大”会所也没那么受青睐了，近年来对“四大”的各类负面或质疑的新闻也逐步暴露出来。

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当年夸大银行不良资产

据悉作为“四大”之一的安永，曾在16年前中行上市前夕，将四大国有银行的不良资产夸大2.7倍（2250亿美元），后来在央行的强烈驳斥下道歉的。

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被广泛关注的德勤、华融事件

中国华融(2799.HK)在2019年曾发布《盈利警告》，预计2020年度经营业绩将出现亏损，归属于公司股东的净亏损预计人民币1029.03亿元。A股公司2020年报，净利润（含少数股东权益）亏损额最大的是*ST海航（600221.SH），亏损为523亿。中国华融的亏损几乎是其两倍。

中国华融的股东亏损额，大致相当于该公司2017-2019年3年的营业收入额，2015-2019年5年全部利润的2倍多，或者60%的账面股东权益。

中国华融是2015年10月30日在香港交易所上市。IPO审计机构为德勤·关黄陈方，德勤华永参与了审计工作。

中国华融上市以来披露的年报中的2015-2019年，也均为德勤华永和德勤·关黄陈方，都是标准的无保留意见。

2020年6月30日，中国华融股东大会通过了改聘审计机构的议案。从德勤改聘安永。改聘的理由是聘用任期到年限。

然后下图是华融2020年的审计报告，从该报告可以清楚看出，2019年华融的留存利润还有300多亿，2020年留存利润直接成近-700亿，2020年全年直接亏了1000亿，其中2019年审计报告就是德勤出的。

咱也不知道“四大”德勤专业水平咋样，我感觉就是水平再差，亏损1亿元和亏损2亿你或许审不出来，但是这上年还是盈利几十亿，下一年直接亏损1000亿，这1000亿亏损肯定不是当年一年发生的吧，你前一年审计是欣欣向荣，下一年直接是上千亿亏损，你审计的报表能信？你审计了个什么玩意。

现在这处罚终于落地了，以笔者来看，国家还是对“四大”太宽容了，上千亿损失，一点没提示到风险，先不说让你做审计师，你连单纯的核数师的职责都没有尽到。毕竟你审计出的数据都不可信！

目前对德勤的处罚就是吊销了签字会计师证书，暂停执业3个月及罚款，问题是他们这年审季也基本过去了，而且暂停执业他们甚至可以换个团队换个牌子继续干，不知道目前这个处罚会不会让他们找到钻空子的空间。

不过根据《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》第10条规定，若“四大”被财政部门处罚了，三年之内是不得新增和扩展金融审计业务的。 

还有PwC上海电气造假、滴滴出行审计等。总的来说，还是一点，四大不是什么高高在上的存在，审计质量也不见得就比内资所有啥高的，只不过就是审计的多为跨国企业，相对来说风险出现的概率少那么一点，但是当年安达信能倒，其他四大其实也不是什么大而不能倒的机构。

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