博天环境财务造假，某头部券商有没有责任

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近日，博天环境发布一则关于收到财政部行政处罚的公告：

财政部组织检查组于2022年7月至8月对博天环境会计信息质量进行了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：

1、通过伪造验工计价原始凭证虚增收入和成本

2、无依据进行会计核算

3、伪造债权债务转让协议

4、经济业务实质与账面金额严重不符

如上所示，博天环境被查实在2017至2022年间存在通过伪造验工计价原始凭证虚增收入和成本、无依据进行会计核算、经济业务与实际严重不符等事实，博天环境在6年间累计虚增收入约5亿元、累计虚增成本约3.6亿元。

上述行为违反了《中华人民共和国会计法》第九条、第十条、第十三条、第十四条、第二十六条等规定。

上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见、听证笔录等相关证据予以证实。

依据《中华人民共和国会计法》第四十三条的规定，财政部决定给予博天环境罚款10万元的行政处罚；给予公司董事长赵笠钧罚款5万元的行政处罚。财政部最后对博天环境的处罚金额倒是很低，毕竟会计法就是那么规定的。

某头部券商要担责吗？

博天环境是2017年2月17日登陆上交所主板的，公司首发上市以来的融资及并购情况如下：

如上所示， 博天环境首发上市的保荐机构为头部券商中信建投，若按照规则来说，中信建投对博天环境上市后的持续督导责任要从2017年2月开始一直到2019年12月31日方结束，当然由于2019年博天环境做了非公开发行和发行股份购买资产，按道理来讲2019年的持续督导应该是继任券商申港证券再做了，不过2017年和2018年的持续督导应该还是中信建投的。

而此次财政部调查，博天环境财务造假覆盖的年度从2017年一直延续到2021年，所以头部券商中信建投对博天环境2017年、2018年的财务数据有效性是否要负督导责任，具体责任有多大，笔者也不好说，毕竟目前市场上还没有纯粹因为上市后持续督导期间上市公司的财务造假而处罚券商的，监管部门多是要求会计师对财务数据的真实性负审计责任。

在持续督导方面，主板上市当年的营业利润不能比前一年下滑50%以上，否则保荐机构及相关责任人可能面临被出具警示函、监管谈话的处罚，博天环境近年来的财务状况如下：

（博天环境更正前的财务数据）

（博天环境对财务数据的更正）

（博天环境更正后的财务数据）

由上可知，博天环境也是上市的第一年就开始业绩造假，按照修正后的财务数据，博天环境上市当年的净利润比前一年下降41.51%，扣非后的净利润直接下滑90%，离谱的数据；然后上市第二年直接巨额亏损！这。。。不过话又说回来，按照法规来说，博天环境上市当年的营业利润应该没有下滑50%以上，所以这次如果博天环境没有财务造假这一出的话，各中介机构都不会被盯上，反而这一财务造假，性质还有点变了。

但是，笔者还是那句话，上市后就这样大幅度变脸的话，IPO审核期间的财务数据可信吗？

看到这，笔者不禁联想到前两天分析的中信证券保荐的财务造假力源科技（688565），也是上市后第一份年报就财务造假，具体可见：

其他的笔者也不多说了。

会计师已领罚单

前面说到了，博天环境此次财务造假，相关的中介机构中，会计师是肯定难逃干系。说到会计师，博天环境历年的会计师及其出具的审计意见如下：

如上所示，2017年至2021年博天环境的历任会计师分别为瑞华会计师、信永中和以及中兴财光华，三家会计师中瑞华出具的标准无保留意见，但是该所早已轰然倒塌；信永中和担任过一年的会计师，但是出具的为保留意见，得以全身而退；而中兴财光华担任两年会计师，出具的仅为带强调事项段的审计意见。

财政部经检查认为中兴财光华未勤勉尽责，前些时日已对其出具罚单，具体如下：

如上所示，在对中兴财光华的博天环境审计项目检查过程中，财政部发现如此多的中兴财光华审计程序不足，那被处罚也就是在劫难逃了：最终中兴财光华被没收违法所得220万元并处罚款440万元的行政处罚。

总结

笔者还是那句话，执业过程中要保持审慎怀疑的态度，毕竟工作是公司的，真出了事，责任落到自己头上，那背锅可就是个人的事了。在各监管机构审核如此严格的背景下，铤而走险实在不值当。

毕竟博天环境才被罚了10万元，中兴财光华所可是罚没了660万元啊，这操作，有没有想起来华融和德勤：

最后心疼会计师一秒钟，会计师这不只是被证监会监管，财政部、注册会计师协会都会来查一下，太心累了，简直了。。。

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