专题推介｜提升审计质量 有效防范风险

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【编者按】

     近期资本市场出现的几起重大财务报告舞弊事件，将公认为资本市场“看门人”的会计师事务所推向风口浪尖。面对信任危机，我们需要探讨问题发生的深层次原因，反思行业发展的既有模式，找寻实现注册会计师行业健康发展的方向和途径，并进行实质性改革。不久前，财政部召开提升会计师事务所审计质量座谈会，强调注册会计师行业要坚持质量导向，树立风险意识，加强诚信建设，不断提高审计服务质量和服务水平。打铁还需自身硬，本期专题聚焦致同、德勤华永、天职国际、容诚、中瑞诚5家会计师事务所提升审计质量的探索与思考：对内，构建完整并行之有效质量控制体系需要制度先行、组织保证、完善质控责任履行的绩效考核、严把审计业务“入口关”“回顾式”复核评估、专家咨询、信息系统支撑等等；对外，基于注册会计师行业“委托方即是被审计方” 模式等既有矛盾及金融机构回函不准确等外部环境制约，建议拓宽会计师事务所审计权限、赋予“外调权”，改变“重所轻师”的处罚原则，破除证券业务准入资格等“有形门槛”，解决好委托代理机制问题等。这其中，既有会计师事务所真抓实干的实践经验，也有提升注册会计师行业独立性、专业性、自律性的对策措施，更有针对专业技术规范、制度、法律法规等的改进及完善建议。“不忘初心，牢记使命”，保持专业精神，切实发挥好“看门人”的作用，是注册会计师对中国经济发展的最好贡献。

坚持安全前行 实现可持续发展

徐华|致同会计师事务所首席合伙人

【内容概要】会计师事务所执业质量是其文化的核心。致同会计师事务所将对质量的重视上升到了整个事务所层面，并将这一理念写入了事务所的发展规划；对质量控制中权责不明的问题，以合伙人管理委员会决议的形式，正式明确审计业务主管合伙人和质量控制主管合伙人，并对相应人员的权责进行了规定；提出全面风险管理理念。致同会计师事务所成立了风险管理委员会，还设立了专门的质控部门和专业技术部门，配备质控和专业技术团队。为确保质控制度实际落地，致同会计师事务所严把入口关，将业务承接、保持风险监控执行到位；切实做好业务委派，多层次、多维度监控专业胜任能力；强制要求业务咨询和专家复核，为执业质量保驾护航。此外，致同会计师事务所还建设合理的问责制和惩戒机制，利用科技做好质控，以实现可持续发展。

打铁还需自身硬

吴卫军|德勤中国副主席、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）合伙人

【内容概要】注册会计师为中国经济转型和高质量发展做出了突出贡献。当前暴露的审计质量问题，是行业改革和发展过程中出现的问题，需要在政府主管部门、监管机构和行业协会的监督和指导下，在每位注册会计师自律自强的努力中得到解决。德勤中国领导层高度重视审计质量，形成了以诚信和质量为本、贯穿整个事务所的合伙文化。德勤对于事务所质量控制“真抓实干”，将履行质量控制责任的情况全面纳入业绩考核系统，运用新兴科技和信息系统支撑会计师事务所质量控制系统的有效运转。对提高上市公司审计质量，建议建立上市公司会计师事务所强制轮换制度、建立上市公司和会计师事务所违规行为的有奖举报制度、加大对会计师事务所审计质量的检查力度、追究合伙人对审计质量承担的个人责任、推动金融机构对函证信息真实性承担法律责任。并且，强调要不忘初心、牢记使命，坚持专业主义，为中国经济发展做出贡献。

控制审计风险 提供高质量审计服务

邱靖之|天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人

【内容概要】近期，财政部召开提升会计师事务所审计质量座谈会，要求注册会计师行业坚持质量导向，强化风险意识，加强诚信建设，不断提高审计服务质量和服务水平。为此，天职国际会计师事务所就如何做好审计风险控制（质量控制）、提供高质量的审计服务，做出了进一步的部署：将审计质量控制工作融入会计师事务所管理总体框架中，特别是融入到合伙人管理框架中；进一步完善在审计实务中确定的一些行之有效的具体规定和程序，包括有关业务承接环节的负面清单管理和高风险客户承接前实质性调查的具体规定和程序，有关管理层凌驾于控制之上的舞弊风险识别、评估和应对的具体政策和程序，年度审计执业质量检查和合伙人年度执业质量评价与考核的具体政策和程序，并进一步加大审计信息化建设的投入，进一步提高审计人员在审计中运用职业怀疑的水平。

内外兼修 让注册会计师行业轻装上阵

潘峰|容诚会计师事务所管理合伙人

【内容概要】针对财务造假，建议以法律法规的形式，明确第三方有配合注册会计师履行函证等审计程序的法定义务；提升会计、审计准则法律地位，强化其可阅读性、可理解性、可操作性和可追溯性；改革委托制度，确保注册会计师审计的独立性。针对证券市场财务舞弊行为处罚，建议有关部门通过修法修规，实现上市公司和会计师事务所、责任注册会计师和事务所整体的责权匹配，并进一步厘清审计责任与会计责任。为促进民族品牌会计师事务所做强做大，建议在《证券法》修改中仍然要对从事证券业务设置一定的准入标准，可以执业质量记录、专业胜任能力、团队整体规模等“无形的门槛”为导向；引导事务所采用更为谨慎的方式实现“做大”；加大对行业违规行为、失信注册会计师及会计师事务所的惩处力度，并从制度层面维护特殊普通合伙制的责任认定及追究原则；有关部门加强对注册会计师行业的帮助和指导；会计师事务所自身要彻底改变粗放的外向型发展模式，坚持真正意义上的一体化发展。

打造以风险管理为导向 以过程控制为基础的质量管理体系

何源泉|北京中瑞诚会计师事务所有限公司总经理

【内容概要】会计师事务所的生存和发展始终得依靠审计质量。建议优化会计师事务所的组织形式；构建行之有效的质量控制系统，包括建立和完善质量控制制度、对分所进行统一管理、对本所的相关技术标准进行及时更新和完善；建立配套管理制度，包括建立岗位标准、建立定期培训机制、建立绩效考核机制建立激励与晋升机制。对于注册会计师行业，建议提高会计信息质量、解决审计委托代理机制问题、解决好证券期货市场准入问题、精准处罚、做好思想引导与舆论引导。

▷原文载于：《财务与会计》2019年第18期

▷责任编辑：姜雪

▷值班编辑：陈利花 曹媛媛

▷版式设计：赵梓轩

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