【山东】增值税及附加税费、中小微企业缓缴税费等申报功能优化调整

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山东省电子税务局对延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费、增值税及附加税费申报等功能进行了优化调整，于2022年3月1日正式启用。

一、调整延续制造业中小微企业缓税功能

优化内容：根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第2号），对增值税及附加税费、消费税及附加税费、企业所得税等税种申报及缴款功能进行了优化升级。对年销售额在2000万以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的制造业中型企业，或年销售额2000万元以下（不含2000万元）的制造业小微企业（含个体工商户），2022年第一季度、第二季度部分税费延缓6个月缴纳；如2021年第四季度已享受延缓3个月缴纳政策，相关税费缓缴期限继续延长6个月。

功能操作：以增值税及附加税费（适用于一般纳税人）为例说明。

1、申报

纳税人登录电子税务局，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”，左侧功能菜单—“增值税及附加税费申报”—“增值税及附加税费一般纳税人申报”—“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”，数据填写完毕，点击保存时，系统对符合政策的制造业中小微企业弹出提示信息，2022年1月31日（含当日）前成立的纳税人，系统已自动进行制造业中小微企业划型的判断，如下图所示:

点击“确认提交”，继续执行申报提交操作。

2022年1月1日及以后成立的制造业企业首次申报，保存“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”时，提示信息如下 ：

纳税人可根据本单位情况，选择制造业企业类型为“制造业中型企业”或“制造业小微企业”，如不符合可选择“均不符合”。

纳税人确认本单位为“制造业中型企业”或“制造业小微企业”后，系统提示制造业缓缴信息。

点击“确认提交”，继续执行申报提交操作，系统自动将申报产生的税款限缴期限延长6个月。

2、网上申报缴税

点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“税费缴纳”—“网上申报缴税”，如下图所示：

纳税人选择本期需缴纳部分缴款即可。已享受制造业缓缴优惠的纳税人，如勾选了缓缴部分的税款，点击“缴纳”时，系统提示如下：

纳税人应在延缓期届满进行缴纳。

二、调整企业所得税年度申报关联财务报表监控功能

优化内容：对名单内大企业，在企业所得税年度申报时，增加年度财务报表报送监控，对年度财务报表未报送、空表报送情况进行阻断或提示。

功能操作：登录山东省电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳—企业所得税申报—居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”功能。

对重点企业纳税人：如未报送年度财务报表或报送不完整，系统提示如下图：

千户集团企业：点击“申报”后，纳税人如未报送年度财务报表或报送不完整，则系统强制校验提示如下图：

三、增值税及附加税费申报功能

优化内容：一是调整增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）规则，当附加税计税依据为负数，且减免性质代码选择限额减免时，系统提示需录入“被冲红所属期起”、“被冲红所属期止”，减免金额可录入负数，分支机构附加税（费）申报信息中的附加税计税依据可修改。

二是调整增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）规则，当附加税计税依据为负数，若纳税人上期申报享受了普惠减免，则附加税费的普惠减免减征额按负数计算自动带出，可修改；若纳税人上期申报未享受普惠减免，则普惠减免减征额自动带出0，可修改。修改范围在0至普惠减免减征额按负数计算结果（包含）之间。当附加税计税依据为负数，且减免性质代码选择限额减免时，系统提示需录入“被冲红所属期起”、“被冲红所属期止”，减免金额可录入负数。

功能操作：以小规模纳税人为例，点击“我要办税-税费申报及缴纳-增值税及附加税费小规模纳税人申报”，当纳税人上期申报享受了普惠减免，则附加税费的普惠减免减征额按负数计算自动带出，可修改。如图：

若纳税人上期申报未享受普惠减免，则普惠减免减征额自动带出0，可修改。如图：

四、消费税及附加税费申报功能

优化内容：一是调整附加税费计税依据为负数时的计算规则。如纳税人上期申报享受了普惠减免，则附加税费的普惠减免减征额按负数计算自动带出，可修改；若纳税人上期申报未享受普惠减免，则附加税费的普惠减免减征额自动带出0，可修改。

二是减免性质代码选择限额减免时，增加“被冲红所属期起”、“被冲红所属期止”项录入及减免额计算。三是汇总纳税时，分支机构附加税费计税依据可修改。四是删除附表《已核定最低计税价格白酒清单》，调整消费税附加税费计算表项等。五是规范卷烟发票开具和申报表填报的数量单位；调整和增加卷烟生产企业和卷烟批发企业申报表比对规则。

功能操作：登录山东省电子税务局，点击“我要办税-税费申报及缴纳-消费税及附加税申报”，当纳税人上期申报享受了普惠减免，则附加税费的普惠减免减征额按负数计算自动带出，可修改。如图：

五、入库减免退抵税费申请

优化内容：纳税人申请增值税即征即退时，系统校验纳税人是否在2019年4月1日后存在有效、已终审的留抵退税记录，且该记录不存在对应的留抵税款缴回信息。若同时满足，则系统弹出提示提醒，由纳税人选择是否继续办理。纳税人选择“我已知晓上述规定，不再办理增值税即征即退”，系统中断增值税即征即退申请流程；若纳税人选择“我未取得留抵退税款，申请继续办理增值税即征即退”，则继续增值税即征即退申请流程，同时系统记录纳税人情况说明。

六、一照一码户清税申报功能

优化内容：适用核定征收方式的个人独资、合伙企业申请一般注销时，系统增加信息，并设置是否存在持有权益性投资选择按钮。纳税人选择“不持有”，系统进入一般注销程序；纳税人选择“持有”，系统不予受理，并进行未办结事项提示。

功能操作：登录山东省电子税务局，点击“我要办税-综合信息报告-状态信息报告-一照一码户清税申报/两证整合个体工商户清税申报”，系统提示如下图：

选择“持有”系统提示阻断办理。

选择“不持有”可继续办理。

七、税务注销即时办理功能

优化内容：适用核定征收方式的个人独资、合伙企业申请简易注销或即办注销时，电子税务局增加信息，并设置是否存在持有权益性投资选择按钮。纳税人选择“不持有”，系统进入即办注销程序；纳税人选择“持有”，系统不予受理，并进行未办结事项提示。

八、增加发票防伪用品领购、核销功能

优化内容：一是发票使用模块下增加《发票防伪用品领购申请表》，由发票印制企业领购发票监制章、发票防伪专用品时填报并提交主管税务机关受理，税务机关批准后向防伪用品供应单位进行领购。二是发票使用模块下增加《发票防伪用品核销申请表》，由发票印制企业在印制发票过程中出现发票监制章磨损、发票防伪纸废次张和边角料时，填报并提交主管税务机关受理。

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