税碎念 | 内外账合一难度大？这里有你想要的并账思路和技巧
内外账是潜规则，内外账合并却是门技术活！
作者｜Miki
编辑｜Kit
审核｜Stephy
普遍的民营企业里面，存在内外两套账其实是常态，但是随着信息技术和大数据时代的下，“内外账合一”（以下简称“并账”）将是民营企业的“新常态”。
当然，老板们能有“并账”的觉悟，不管是对老板、财务人员本身，还是对企业来说，都是非常好的，从根本上降低企业的财税风险，但是，怎样并账？这真的是一门技术活儿。
不管是什么原因导致企业有内、外两套账，实际上就是同一家企业，在同一会计期间，使用不同的会计核算方法对企业实际发生的业务进行核算，虚构、变更企业交易内容，致使报表反应的并非真实的企业情况，以便达到某种目的。
所以，我们并账的目标非常明确：通过调整差异，使资产、负债、所有者权益都真实的反映企业的实际情况，或者是可以经得起查验的，以具体单据或明细作为调整的依据。比如说，我们结合审计程序，对于资产负债表期末的数据，是可以函证的、盘点的，达到账实一致、账表一致。
01
目标明确，并账思路清晰
首先，要梳理会计核算方式，即根据企业真实的经济业务情况，选择适用会计核算方式和统一的核算标准，建立会计操作手册，按规定进行账务处理；
其次，考虑选择并账时间。一般考虑选择在第三季度开始，并且最好选择在计划报告期的前1-2年。
再次，核对要求。在进行清产核资时，对资产负债表上的所有科目全部进行核对，了解每个科目差异有多少？产生差异的原因？根据不同差异的原因，进行归类、总结，并进行汇总，在整体层面上考虑并调整。
还有，在整体调整过程当中，应当结合各个不同科目差异的性质和类型，考虑资产和负债的抵消、调整。清产核资后，原则上不应再发生差异，内、外两套账并行到年底，对之前可能忽略的小问题进行解决，那么到运行到年末，内、外两套账则基本一致了。
最后，重建账套，即以调整后的外账年末数作为新建账套的期初数据，往后使用新的账套按照规定进行记账、核算，真实反映企业经营情况，不再设置内帐。
02
现实企业中主要环节的整改方案
1.
销售与收款环节
案例：某公司的销售业务在整改前的情况如下：企业真实合法的业务占45%、为上下游企业虚开发票的业务占30%、剩余的部分为不开发票等情况。
整改前的财务情况如下：
1、 虚开发票部分均在外账作为收入入账，由于虚开并不为企业真实业务，因此内帐不入账；
2、 不开发票的部分，外账不作记录，内帐按照收入入账。
整改前的业务流程：订货单-->甲企业不需要发票，发票开具给乙企业-->销售单（甲企业）-->批准赊销销售单（甲企业）-->发货销售单（甲企业）-->装运销售单（甲企业）-->开票（销售发票乙企业）-->记帐外账乙企业内帐甲企业。
整改前不合规的资金流情况：
1）甲企业付款后,外账就形成了对甲企业的预收款项；
2）乙企业付款后，平账。
整改思路：制定统一的标准，将真实的业务进行还原，除了外账，内帐也按会计准则的规定进行核算。
2.
购货与付款环节
案例：某公司的采购业务在整改前情况如下：企业真实合法的采购业务占60%；剩余的为虚开发票部分。
整改前该企业的财务情况如下：
1）该公司的实际货物的供应商丙在销售货物或材料时没有提供发票，且通过私人账户进行采购货款的结算；
2）发票方丁公司，该企业从公账按照发票金额转给丁公司，丁公司再把钱转回该企业的个人账户。
整改前不合规的资金流情况：
1）公账转款，私账转回；
2）私账付款；
整改思路：
1）选择供应商时，应当首要考虑选择合法合规经营的供应商，不仅需要与本企业的业务是合法合规经营，而且供应商本身不存在与其他企业虚开发票行为，以免城门失火殃及池鱼。
2）杜绝买票行为。
3.
生产与费用环节
案例：某公司的实际库存情况：实际库存与账上库存存在较大差异。
整改思路：可以考虑通过现销方式进行处理。
4.
筹资与投资环节
案例：某公司的实收资本的实际情况：股东投入的100万元资本金，但并没有将进行合规的验资手续，并且在经营过程中通过股东借款抽逃出资，另外的400万元资本金一直没有到位。
整改思路：
1） 对于股东通过借款方式抽逃出资部分，应按照规定进行归还；
2） 对于认缴部分的出资，应明确出资时间，按照规定进行验资。
属于股东的抽逃出资的，需要追回，这时候体外形成的资金就可以使用了；认缴制下，由于认知上的错误，当时启用了一个体外账户，但只用来过渡股东资金，一直没有正式启用。这时候，只需当做欠缴出资。
所以，在并账时，如考虑以财务为主导的情况下，则需要统一企业的业务流、资金流、物流和票据流，而不仅仅是将内帐和外账简单的相加。
03
睿驰小结
上述所列示的只是一般企业中几个主要环节的部分情形，不同的行业以及业务的性质，导致出现的情况千差万别，但是，并账的总体思路是相似的。
总而言之，并账是很多民营小企业转为合法合规经营的大企业的必经过程，不管是冲着IPO的目标，还是为了企业长期稳定的发展，而这个过程是异常艰难，一旦处理出现问题，导致的不仅仅是企业需要付出较高的成本，还会面临税务机关稽查，甚至是刑事责任，因此需要专业的团队进行操作。如果您有这方面的需要，我们睿驰明雅专家团队将竭尽全力为您的企业量身定制解决方案。