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印花税降低,会计应注意这7个疑难问题!

财税园 2021-09-22

转:税月伴你行    来源:会计圈那点事     王智刚     视频:中税联合   小婷   财税园整理

按实收资本征收印花税减半及注意点、合伙企业投资是否贴花?

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2018年5月1日印花税税目表:

税目

范围

税率

纳税义务人

说明

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。

按购销金额万分之三贴花

立合同人

不含电网与用户之间签订的供用电合同

2.加工承榄合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人


3.建设工程勘察设计合同

 

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人


4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

立合同人


5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等

按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花

立合同人


6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人


7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花

立合同人


8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

含融资租赁合同

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保费收入千分之一贴花

立合同人

含家庭财产两全保险

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,含技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

按所载金额万分之三贴花

立合同人

注意“技术”二字,一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询,不贴花

11.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

含土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同

12.营业帐簿

生产经营用帐册

1.记载资金的帐簿,按实收资本和资本公积总额万分之五贴花(自2018年5月1日起,减半征收印花税)。

2.其他帐簿按件贴花五元(自2018年5月1日起,免征印花税。)

立帐簿人

提醒不是注册资本总额为计税依据

13.权利许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花五元

领受人


14.电子应税凭证

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

参考1-13项税目




为减轻企业负担,鼓励投资创业,财政部、税务总局发布通知,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税(财税〔2018〕50号)。


印花税率降低后,在日常工作中要注意以下7个关于印花税的问题。



1、2018年度的其他账簿可以免贴印花吗?


答:其他账簿,是指除记载资金的账簿以外的账簿,包括日记账簿和各明细分类账簿。


印花税的应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花,对于账簿应当于启用时贴花。账簿的启用日期一般为年初,因此2018年的账簿在年初启用时就已经按每件5元贴花了,2018年就不能享受免征印花税的优惠了,只有5月1日之后新设立的企业或新启用的其他账簿可以免征印花税。


2、记载资金的账簿如何贴花?


答:《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定,记载资金的账簿,按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额的万分之五贴花。


“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。2018年5月1日之后新增加的“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额按减半后的万分之二点五税率贴花,5月1日之前增加的仍按万分之五税率贴花。


3、电子合同是否需要缴纳印花税?


答:要缴纳印花税。根据《财政部、国务税务总局关于印花税若干政策的通知》,对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。


4、有些技术合同、租赁合同等,在签订时不能计算金额的,如何贴花?


答:有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。


对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。


5、某些合同履行后,实际结算金额与合同所载金额不一致的,应否补贴印花?


答:依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。


6、不兑现或不按期兑现的合同,是否贴花?


答:依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。


7、什么是副本视同正本使用?


答:纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损,而以副本替代的,即为副本视同正本使用,应另贴印花。


好啦,这些常见问题都分享给大家了,以后账务按此情况操作即可。


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