涉加祖母信托避坑指南

家中有加拿大税务居民，资产总量在500万美元以上，现金资产在200万美元以上，就属于安排祖母信托的黄金时间。

简单回顾一下祖母信托的税务优惠机制：海外居民（加拿大非税居民）设立一个境外家族信托，加拿大税务居民作为受益人从信托里获得资本分配可以免税。

祖母信托其实不难搭建，但必须谨慎避坑。现在不少客户学习意识很强，实践意愿强烈，但深入访谈后却会被我们泼一盆冷水：这种情况去做祖母信托可能是“白搭”（白搭建），还会造成更高的税务负担。

易踩坑情形1.0：小白篇

📑 客户A女士准备携家人从中国大陆移民加拿大。因为了解到加拿大的全球征税制度，A女士设立了家族信托，将名下现金、股权等资产多数装入其中，希望移民后能作为受益人从信托里免税拿钱。设立完成后，才提交加拿大的移民申请。两年后，A女士移民申请获批，其携家人顺利登陆加拿大。

A女士的意愿能达成吗？
加拿大确实曾有一个“Immigration Trust”政策，对新移民所设立的信托提供60个月的免税优惠。然而可惜的是，这项政策已于2014年废止。现在，从A女士成为加拿大税务居民的当天起，信托也将被视为一个加拿大居民信托（deemed resident trust），而非祖母信托——在此情况下，就要做好以50%左右的超高税率（联邦税+省税）对信托分配纳税的准备了。
加拿大政府官网对deemed resident trust的定义[1]，也可参考加拿大ITA Ss. 94(3)(a)

易踩坑情形1.5：那我走？

📑 客户B先生早年携家人移民加拿大。后来，B先生夫妇回到中国打理生意，孩子继续留在加拿大念书、生活。回国后，B先生设立了一个离岸信托，并将名下现金、股权等资产多数装入其中，妻儿为信托受益人。

B先生一家能否享受祖母信托的税务优惠？不一定。
虽然B先生在设立信托时已经离开加拿大，但若当时距离他不再是加拿大税务居民未满60个月，B先生将是信托的"connected contributor"；在此情况下如果信托受益人中有加拿大税务居民（resident beneficiary），该信托将成为deemed resident trust，虽然风险隔离、传承规划等功能不受影响，但信托将会遭受“税务玷污”。
如果B先生非常谨慎，在离开加拿大5年、并且专门向加拿大国税局申请了非税务居民身份的认定函之后，才着手设立信托——暂时安全了。然而依然需要注意：如果B先生有未来赴加和子女团聚的打算，那在B先生重新成为加拿大税务居民之时，又将使信托变成一个加拿大居民信托。
是拆是留，须得仔细斟酌一番。
对于这类“双回流”客户的财富规划，学社也有专门的课程分享，感兴趣的学友可以自主学习
易踩坑情形2.0：换个人行不行？

📑 客户C总夫妇一家四口将在六个月内登陆加拿大。C总打算：把自己的资产交给不移民的父母代持；父母设立祖母信托，C总一家移民加拿大后，作为受益人从信托里免税拿钱。

想法不错，但是先等等！

加拿大对于信托“contribution”的定义非常宽泛，包括了直接和非直接的财产转让或贷出。因此，如果加拿大税局认定父母放进信托的钱正是来源于C总，而父母仅仅承担"代持"、"通道"的角色，那信托很有可能被视为加拿大居民信托，遭受税务玷污。

加之此时距离C总一家登陆仅有不到半年，不引起税局关注才奇怪呢。
都是自家关上门讲的事，税局怎么知道我猴年马月转让的资产？

加拿大国税局可是很精明的。语言早就不是障碍，企查查这样的查询工具自然不在话下；甚至他人举报也是查税官产生“合理怀疑”的途径（加拿大鼓励举报海外偷漏税行为，举报人最高可得税收的15%作为奖励）。
举报指南就挂在加拿大政府官网上

补充一些背景信息：GAAR（反避税总原则）：如果一项或一系列交易导致所负税款的减免或递延，而该交易只是为了税收利益而进行的，则该交易可能被宣布无效。[2]

加拿大政府“离岸税务信息计划”（Offshore Tax Informant Program, OTIP），与各国税务部门合作，重点追查以下行为[3]：1. 纳税人在加拿大有业务或财产，但没有报告其所有收入，并将未报税的国内收入转移到国外；2. 纳税人在海外获得收入（包括投资和租金，就业或养老金收入等），但没有在加拿大报税；3. 纳税人在海外设立/利用信托或公司，以不适当地减少或避免在加拿大的应纳税额；4. 纳税人参与了涉及离岸交易的主动避税或逃税计划。
一旦被查税官启动调查程序，即使最终“真金不怕火炼”免于处罚，准备极其严格和详尽的说明材料、一轮轮访谈等个中程序也往往旷日持久，动辄以年起计，对客户来说如同“扒了一层皮”。
税局敏感的触角，能不触动就不要触动了。

祖母信托避坑要点总结前文所述的1.0、1.5和2.0情形仅为举例，实践中还有更多更复杂的情况。简单来说：

• 只要有在未来移民加拿大的打算，就不适合出面设立海外信托（或者往该类信托中置入资产）；
• 不仅要关注当下的税务居民状态，还要关注过去的状态和未来的规划；
• 尊重税局的业务能力，不要用简单粗暴的规划方案，不要把税局当傻子；
• 积极征求和听取专业人士意见，切不可"想当然"行事或者抱有"鸵鸟心态"。

祖母信托用不了，还有效果类似的方案吗？
架构方案没有最好，只有最适合。信托虽好，但架构工具不止这一种。发现架构可能“白搭”的时候，大可不必吊在一棵树上不放。
以现金资产为例，家人或许不适合担任信托设立人，但可以担任人寿保单的投/被保人。善用人寿保单投保人转换快速灵活的特点，可以在信托筹划时间短、没有合适的设立人人选等情况下实现良好的税务过渡；长期与信托方案结合使用，既能解决风险隔离问题，也能兼顾本金安全和稳定增长，同时打出“定向传承”和“定量传承”组合拳。

如有疑问或案例，欢迎与我们讨论。我们下次来详细聊聊“定向传承”和“定量传承”。

💻引用

[1]https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/trust-administrators/types-trusts.html#drt[2]Canada Income Tax Act Ss. 245[3]https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/compliance/offshore-tax-informant-program.html

本文作者/ Su‍

专业审核/ Moning

责任编辑/ Eileen

精彩回顾

声明

本文来自信知也学社，未经授权不可转载。如有需要，欢迎在公众号后台留言联系我们！‍

关于信知也学社

信知也学社是财富管理领域知名的专业教育机构，为信托、保险、律所、家办、高校等机构团队和个人提供专业咨询与体系化的课程服务。学社团队由中国慈善联合会慈善信托委员会主任委员蔡概还博士、国内金融理论与实践专家王琼博士、信知也学社荣誉社长Cindy Chen智晓女士、信知也学社首席架构顾问张婧媞女士、香港家族办公室协会会长方建奇先生、信知也学社CEO杭苏女士领衔，并拥有其他相关领域顶尖的国内外专家，包括12位国际信托与遗产规划从业者协会（STEP）最高等级会员TEP。学社专业资源覆盖中（含台湾）美加澳等在岸地，新加坡、香港等中岸地，和开曼、百慕大、BVI等离岸地的信托、寿险、税务三个重要领域，以丰富的团队协调及案例落地经验，驱动专业咨询和课程研发。

匿名学友对我们的评价

联系我们：[e-mail]