手机、空调税务处理被查
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行政处罚决定书文号 连税稽一罚[2022]15号
案件名称 江苏***国际贸易有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
（一）增值税
1.留抵退税核实情况
截止2022年3月底，你单位账面上的存货余额为2428723.54元，主要构成是2月底存货余额221061.95元，以及3月新购进硫酸铵合计1680.69吨、金额合计2207661.59元，其中从张家港市***进出口贸易有限公司购进199.12吨、徐州***物资贸易有限公司购进363.03吨、连云港***贸易有限公司购进225吨和893.54吨。根据你单位和淮安***复合肥有限公司的硫酸铵购销合同，5月5日前需交货893.54吨。3月份从连云港***贸易有限公司购进的893.54吨硫酸铵，你单位4月29日开票给淮安***复合肥有限公司500吨硫酸铵，5月11日开票给淮安***复合肥有限公司393.54吨硫酸铵。根据你单位和连云港***环境科技有限公司的硫酸铵购销合同，5月10日前需交货1500吨。3月份从张家港市***进出口贸易有限公司和徐州***物资贸易有限公司购进的硫酸铵以及连云港***贸易有限公司购进225吨硫酸铵，全部销售给连云港***环境科技有限公司。你单位于5月11日开票给连云港***环境科技有限公司硫酸铵1500吨。据现有取证情况，未发现增值税留抵退税异常。
2.购进手机无偿赠送他人
2020年3月，你单位购进华为手机10部用于赠送东南亚客户，通过银行转账支付，计入“管理费用-招待费”，取得增值税专用发票1份，发票金额49057.52元，抵扣进项税额6377.48元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）款之规定，将购进的货物无偿赠送其他个人应视同销售，应补缴增值税6377.48元。
3.家庭装修抵扣进项税额
2020年3月，你单位取得货物名称为“空调*美的空调”发票1份，发票金额41415.92元，税额5384.08元，计入“管理费用-招待费”。经你单位说明，该份发票为法定代表人杜***家庭装修取得的发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）款之规定，用于个人消费的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税5384.08元。
以上合计少缴增值税11761.56元，其中2020年3月4333.9元、2020年6月2407.01元、2021年3月3619.08元、2021年4月1401.57元。（详见增值税补税计算表）
主要证据：
纳税申报表、财务报表、相关记账凭证及附件、询问（调查）笔录、企业情况说明等。
（二）企业所得税
2020年度
1.列支与取得收入无关的支出
2020年3月第8#凭证，列支“管理费用-招待费”41415.92元，凭证附件的发票上的货物名称为“空调*美的空调”，经你单位说明，该份发票为法定代表人杜某家庭装修取得的发票。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（八）款之规定，与取得收入无关的支出不得税前扣除，你单位汇算清缴时未作纳税调增，应调增2020年度企业所得税应纳税所得额41415.92元。
2.应当取得而未取得发票
（1）2020年3月第31#凭证列支营业费用195830元，未见任何合法票据，挂“其他应付款-杜某”。（2）2020年4月第3#凭证列支“管理费用-差旅费”
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定
纳税人名称 江苏***国际贸易有限公司
纳税人识别号 9132070***7R2A14
处罚结果 对你单位少缴2020年度增值税6740.91元、2021年度增值税5020.65元，处少缴税款百分之五十的罚款，分别计3370.46元、2510.33元。对你单位少缴2020年度企业所得税15561.33元，处少缴税款百分之五十的罚款，计7780.67元。
违法行为登记日期 2022-06-24
处罚决定书制作日期 2022-06-24
处罚机关 国家税务总局连云港市税务局第一稽查局
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