通过劳务分包公司开票支付员工工资被查
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决定书文号 甬税稽三 罚 〔2022〕 391 号
案件名称 宁波***工程有限公司-发票违法
处罚类别 一般程序处罚
处罚事由
（一）违法事实
1.2019年经营期间，你单位发生工资费用1352100.00元，通过以支付票面价税合计金额4.3%开票手续费的方式，取得由杭州***建筑劳务分包有限公司宁海分公司开具的增值税专用发票2份，发票代码为3302191130，发票号码分别为08125645、08125653，共计金额1312718.44元、税额39381.56元、价税合计1352100.00元。
其中2019年6月取得的发票的进项税额24818.45元已于当期向税务机关申报抵扣，导致少缴增值税24818.45元；另2019年7月取得的发票的进项税额14563.11元已于2019年9月向税务机关申报抵扣，导致少缴增值税14563.11元。合计少缴增值税39381.56元。
2021年8月6日，你单位对上述已抵扣的进项税额作更正申报，直接对2019年6月已申报抵扣的增值税24818.45元在原纳税申报表上作进项税额转出，造成2019年7月产生应纳税额5254.24元(更正前当月的期末留抵税额为19564.21元，更正后产生应征），并缴纳了所属期限为2019年7月的增值税5254.24元、城市维护建设税262.71元、教育费附加157.63元、地方教育附加105.08元以及相应的滞纳金。直接对2019年9月已申报抵扣的增值税14563.11元在原申报表上也作了进项税额转出（更正后当月期末留抵税额为204983.12元）（证据一、二、三、四、六）。
上述2019年收受的2份虚开增值税专用发票金额1312718.44元，你单位已入账计入成本并在税前扣除，导致少计2019年应纳税所得额1312718.44元，应调增2019年应纳税所得额1312718.44元。
经核实，你单位提供的未入账工人工资清单，工资发生额与其取得的由杭州***建筑劳务分包有限公司宁海分公司虚开的发票总额一致，且你单位已于2022年10月28日代扣代缴了职工'工资、薪金所得'个人所得税1801.50元，上述工资发生额应允许税前扣除,故不再调整2019年应纳税所得额（证据三、五、七）。
2.2019年度，你单位未按规定代扣代缴职工工资、薪金所得个人所得税1801.50元。2022年10月28日，你单位已自行代扣代缴个人所得税1801.50元（证据七）。
（二）违法证据
上述事实有以下证据为证：
证据一：'应交税费'明细账复印件，记账凭证（凭证号码：2019年6月第9号和第61号、2019年7月第3号）及增值税专用发票抵扣联、发票联复印件，用于证明你单位购买2份增值税专用发票并入账，用于抵扣税款的事实。
证据二:潘***的个人银行对账单，用于证明购买发票回流资金的事实。
证据三:杭州***建筑劳务分包有限公司宁海分公司的法定代表人胡***的2份询问笔录复印件、陈***的调查笔录、询问笔录，用于证明虚构经营业务活动，支付4.3%开票费的形式，取得2份杭州***建筑劳务分包有限公司宁海分公司开具的增值税专用发票用于抵扣增值税、税前扣除的事实。
证据四：《增值税纳税申报表》（更正申报前）复印件，用于证明已申报抵扣增值税，已造成少缴税款的结果。
证据五：'生产成本'、'主营业务成本'明细账和记账凭证复印件，《企业所得税年度纳税申报表》主表（更正申报前）复印件，用于证明成本已结转并在税前扣除，已造成少缴税款的结果。
证据六：2021年8月第3号、第5号记账凭证复印件、税收完税证明复印件、银行付款凭证复印件、《增值税纳税申报表》（更正申报后）、《企业所得税年度纳税申报表》主表（更正申报后）复印件，用于证明你单位进项税额已转出，成本已调减，并已补缴有关税费和滞纳金。
证据七：你单位提供的原先未入账的员工工资清单、考勤表和部分员工的自述材料，已代扣代缴个人所得税的税票，用于证明你单位取得虚开的劳务费发票代替员工工资发生额，造成少扣个人所得税的事实。
（三）执法程序
2022年10月21日，我局对你单位实施检查。依法下达了《税务检查通知书》，告知了纳税人相关权利和义务。在检查中采取了询问约谈、证据复制等方式。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条、第三十二条第（一）项
行政相对人名称 宁波***工程有限公司
行政相对人代码 913302***11D1T
法定代表人姓名 吴***
处罚结果 对你单位上述违法事实。处以所偷增值税39381.56元的80%的罚款，计31505.25元；所偷城市维护建设税262.71元的80%的罚款，计210.17元；应扣未扣个人所得税1801.50元的50%的罚款，计900.75元。
处罚机关 国家税务总局宁波市税务局第三稽查局
处罚日期 2022-12-2
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