巨额小规偷税，按3%补增值税，但可享受六税两费减半优惠
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行政相对人名称: 云浮市***混凝土有限公司
行政相对人类别: 法人及非法人组织
统一社会信用代码 91445***44747A
行政处罚决定文书号: 云税一稽 罚 〔2023〕 3 号
违法行为类型: 逃避缴纳税款
违法事实: 你司2018至2021年度通过私户收款隐瞒销售收入，少缴企业所得税、增值税及附加税费。你司2018至2021年度通过员工周***尾号为9908的工商银行存款账户、尾号为9922的中国银行存款账户和个人微信收取公司销售混凝土款项，未在公司会计账簿中记载，也未按照规定申报纳税，隐瞒销售收入共计43,583,959.05元（不含税，详见《附件1.云浮市***混凝土有限公司未申报收入统计表》），少申报缴纳税费共计1,542,043.19元（其中：增值税1,307,518.77元【税乎网小编注：征收率为3%】、城市维护建设税57,227.62元、教育费附加34,336.57元、地方教育附加22,891.06元、企业所得税120,069.17元）。案件查处过程中，你司积极配合税务机关检查，并预缴了1,000,000.00元税款。
处罚依据:
（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、十一条，《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（三）项第6点“一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。”，《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）第二条“财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条‘依照6%征收率’调整为‘依照3%征收率’”的规定，对你司未申报的销售收入适用3%的征收率征收增值税，你司应补缴少缴的增值税1,307,518.77元【税乎网注：按3%征收率计算所有年份的增值税】（其中：2018年38,012.37 元，2019年325,932.42 元，2020年420,356.55 元，2021年523,217.43 元），具体计算过程见《附件2.增值税及附加税费计算表》。
（二）根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条第二款、第五条，《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）第三条、第六条，《关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（粤财法〔2019〕6号）第一条“对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加”的规定，你司2019年度是增值税小规模纳税人，可享受六税两费减半征收的优惠，你司应补缴少缴的城市维护建设税57,227.62 元（2018年1,900.62 元，2019年8,148.31元，2020年21,017.83元，2021年26,160.86 元），具体计算过程见《附件2.增值税及附加税费计算表》。
（三）根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第三条、第四条、第六条、第二十八条，《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条、第七条、第八条，《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》（广东省国家税务局 广东省地方税务局公告2018年第1号）第一条“核定征收企业所得税应税所
处罚类别: 罚款
处罚内容: 罚款742,407.79元
罚款金额（万元）: 74.240779
处罚决定日期: 2023-03-14
处罚机关: 国家税务总局云浮市税务局第一稽查局
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