【原创 · 舞弊案例】伪造欠条回款，侵占货款获刑
案例回放
利用公司管理漏洞，用伪造欠条入账的方式侵占公司货款。经内蒙古自治区赤峰市红山区检察院提起公诉，法院以职务侵占罪判处宋某有期徒刑七年，并处没收个人财产10万元。
2006年2月起，宋某在某商贸公司担任业务员，负责向各大酒店、饭店销售酒水，以及催收账款。2007年4月，宋某的母亲生病需要用钱，但他手头比较紧，情急之下想到了挪用公司的货款。在某饭店已经结清货款的情况下，宋某伪造了该饭店的欠条，交给公司入账，将饭店交给他的3000元货款私自用于给母亲看病。同年6月，宋某以同样的手段将该饭店的8000元货款挪作看病之用。
两次顺利得手后，宋某发现公司没有发现异常，胆子便越来越大，又多次伪造客户签名的欠条向公司入账，侵占货款14万多元。2012年9月至2013年1月，宋某连欠条也不伪造，直接将收回的货款扣下不交给公司，5个月的时间侵吞货款30余万元，直到2013年2月被该公司发现并报警。
案例分析
案例中的业务员宋某是位孝子，但同时也是位罪犯，因孝而罪不得不说是件遗憾的事情。他在母亲生病急需用钱的压力之下私自挪用客户的货款，偶尔为之或可说的过去，事后赶紧通过其他方式将“窟窿”予以补上，这件事可能也就揭过了。殊不知，宋某在两次通过伪造客户欠条方式成功挪用货款之后发现了公司在销售回款方面的管理存在漏洞并不完善，于是变本加厉，在持续5-6年时间里一直挪用，在案发前的5个月内侵吞货款达30万之多。笔者也不得不感叹宋某所在的这家商贸公司对员工是如此的“信任”，管理却是如此的松散！48 31297 48 14988 0 0 3216 0 0:00:09 0:00:04 0:00:05 3216n>
所谓商贸公司就是做商品的中介或渠道，本身不从事生产活动，将商品从厂家或上级代理商处获得而后通过自己的渠道网络将货物售卖出去，赚取的就是中间的价差。商贸公司应该是对资金周转的要求相对比较高的，如此才能维持其快速运转，获取更多利润。案例中的商贸公司在销售管理过程中至少有两个重点方面缺乏约束与控制，方才使得宋某在5-6年的时间内一直挪用货款而不被发现。
1不执行销售对账，对业务员过度信任
不进行对账，即其他人员对他的收款、催款的行为进行监督，这是宋某敢于尝试并且一试再试的最大的原因，也是该商贸公司在销售管理方面最大的风险所在。当然，五六年的持续欠款是不可能的，欠款总归是要还的，宋某所采取的方法无非是“拆东墙、补西墙”，挪用后家的货款来弥补前家的窟窿，如此才能这么长时间无人发现并怀疑。但不管怎样，该公司对其提交的如此之多的欠条而无人进行怀疑，不得不说这家公司对业务员过于信任，管理过于松散。总而言之，销售与收款都是由业务员一人操办，过程中无其他人进行参与，更加无人进行监督，是该商贸公司的重要管理缺陷。
一般而言，在回款这个过程中，很多公司由于工作便利或其他原因让业务人员承担收款与催款的角色，这无形中确实是给业务员提供了截留的机会与可能性。对于该商贸公司而言，其实完全可以在合同中与各客户约定各自定期的交款时间与交款方式——直接通过银行转账，而不经由业务人员转交即可在很大程度上规避了此风险。在此前提下，财务人员可考虑不定期的与不按期回款的客户实施对账，以确定对方的财务状况和经济能力，考虑是否要与其进行长期往来。
2未有授信的考虑或风险意识
根据案例细节推断，该商贸公司的销售管理尚未达到信用管理的高度，仍处在以销售出去为主要目标的阶段。当然也有可能是除宋某的客户外，其他客户的回款基本均能及时，自然也就无信用管理的必要性。
不管怎样，对于商贸公司这类的企业而言，其主营业务就是买入与卖出，销售授信是其应该重点关注的内容与考虑的方面。所谓授信就是根据不同客户的背景资质以及其过往的回款情况予以其一定的账期或发货额度，防止对其过度发货，确保公司能够及时止损。宋某的客户在宋某的操办下长期“欠款”，公司却持续的对这些客户进行大量发货，让宋某能够有机会持续挪用货款，从这个角度来看该公司在信用管理方面是缺乏应用或考虑的。如果案例中的商贸公司能够加强对客户的信用管理，及时对宋某经常欠款的客户少发货甚至停发货，自然也就能够很早发现其舞弊的端倪。可见，信用管理也是对销售人员挪用货款实施制衡的一种有效手段。
越是小的单位其越是重视每一个客户，在与客户博弈过程中的话语权越弱，以至于在销售回款时过于放松，账期较长或过度发货，最终可能会面临资金链锻炼的生死存亡风险。可见，在销售过程中，任何单位都需要评估不同客户的信用风险，不能盲目的为了销售指标而过度放宽对客户的授信。
【原创 · 舞弊案例】另起炉灶带走资料，离职员工侵权案上升成隐忧
【原创 · 舞弊案例】美食城收银退款出漏洞收银员串通套钱终发现
【原创 · 舞弊案例】联通员工盗取流量 致公司损失45万余元
【原创 · 舞弊案例】20余员工监守自盗 超市数月损失千万元
【原创 · 舞弊案例】一失足成千古恨 老会计因妒挪用款项百余万
Copyright©2014-2016 风控在线
该素材文章为风控在线微信公众号原创内容，为风控在线版权所有，如需转载，请注明转载自风控在线微信公众号。如未注明内容出处，我们将联系微信官方进行处理，谢谢！
点击【阅读原文】,查看更多案例