媒体汇 | “打击资本市场财务造假 提升审计质量”会议观点

✦本文转自：中国会计报

编者按

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资本市场财务造假是国内外面临的共同问题，财政部对此高度重视。近日，中国注册会计师协会审计准则委员会日前召开“打击资本市场财务造假 提升审计质量”专题会议，剖析资本市场财务造假的成因及各相关的角色和责任，研判注册会计师行业当前面临的形势和问题，对如何提升审计质量、切实维护公众利益提出建议。毕马威中国资本市场和执业技术部合伙人、国际审计与鉴证准则理事会副主席芮怀涟及毕马威华振会计师事务所执业技术部合伙人、中国注册会计师协会审计准则委员会委员杨昕受邀参加会议并发表了精彩观点。

芮怀涟：

国际审计与鉴证准则理事会正在开展舞弊和持续经营项目，我们对全球近二三十年财务舞弊行为调研发现，审计师没有达到应有责任的原因不是审计准则的问题，而是审计程序执行不到位的问题。

当然，审计准则是需要不断修改完善的。在审计证据方面，随着科技发展对审计证据的影响，第三方审计证据存在不可信问题，国际上也存在该问题，因此，审计证据准则需要在这方面进行修订。此外，审计证据对审计师存在偏见，因为审计师找到的审计证据通常是审计师希望可以相信的证据，而不是与审计师想得到答案不一致的证据。因此，重要的是业界要先做好自己，打好基础，再为自己辩护。

我们不仅要国际准则中国化，而且要中国准则意见化，要向国际提出中国意见，使国际准则反映出中国情况。相关调查表明，对企业内控有要求的国家，财务舞弊会减少。美国公众公司会计监督委员会的监管中，相对于财务报表审计而言，更注重审计师做企业内控审计。国际上认为，企业内控对减少舞弊十分有价值，我们国内可以作进一步探讨。

杨昕：  

由于注册会计师执行审计工作提供的是合理保证，同时审计存在固有限制，行业应加强向社会公众的宣传和沟通，使社会公众了解审计工作的性质。

在防范和抑制财务造假方面，注册会计师应充分发挥好“看门人”的作用。

在衡量责任方面，非常赞同最高人民法院审判委员会有关人士在解读《最高人民法院工作报告》时的看法。在有些财务造假案件中，注册会计师对企业的财务造假活动，如串通舞弊等，因为核查手段等限制没有发现，在这种情况下，建议对“看门人”坚持过错与责任相一致、过罚相当。同时，更加重视“追首恶”，进行精准打击，从根本上遏制财务造假行为。

信息化和科技创新为审计方法发展提供新动能。事务所投入了很大的成本，包括开发工具成本、培训新一代审计人才成本、软硬件的成本等，但是目前信息化数据分析手段还没有得到很好的运用，一个原因是部分企业还没有达到信息化水平，提供的数据量有限。因此，建议企业相应提升信息化水平、财务规范化水平。

此外，目前审计工作在某些情况下得到进一步深入，例如在IPO审计时, 通常要求注册会计师等中介机构核查实控人、董监高的个人银行流水信息，以应对舞弊风险。但在公司上市后的年报审计工作中，注册会计师没有法定权利要求实控人、董监高提供此类的信息，即使提供，其也可能不完整、不准确。注册会计师基于法律框架下的职责，审计范围存在边界，审计取证手段也存在限制。因此，财务报表的审计边界和取证手段问题值得进一步探讨。

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