公司租赁农民茶园，涉及哪些税收？能避免吗？
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公司租赁农民茶园，涉及哪些税收？能避免吗？
彭怀文
咨询：公司和农民租赁茶园,期限10年，租金支出如要代开票入账，税收有那些，按多少交，有什么好的处理方法？
彭怀文解答：
一、租金可以免增值税
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税：（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
因此，租赁农民的土地用于农业生产是免增值税的。如果需要租金支出发票，可以请出租人到税务局申请代开免税发票。
二、租金需要交纳个人所得税
由于土地使用权出租，按照个人所得税法规定，属于“财产租赁所得”，需要依法缴纳个人所得税。
在税务局代开发票时，税务局基本上都是核定征收，各地比例不一致，请详询当地12366.
三、租金需要缴纳印花税，但是可以减半
根据《印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时按租赁金额千分之一贴花。因此，一次性签订多年的租赁合同，应按租金一次性缴纳印花税。
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在自2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
印花税，是签署合同的双方都需要缴纳。
四、税务筹划建议
直接以租赁的形式，不可避免会涉及到个人所得税和印花税的问题。
但是，可以考虑“公司+农户”的形式，避开租赁的形式，而体现为公司提供种苗、肥料、技术等，最后收获的农产品由公司收购。
依据：
1、“公司＋农户”经营模式可以继续享受企业所得税减免优惠政策
《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号）规定：以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
2、农民从事种植业可以免个人所得税
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第一条第（一）项规定：个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
当然，改变形式，很多农民并不一定接受或理解，需要公司认真想好并落实好给农民收入保障办法，以及聘请律师做好合同条款。
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