合同履约成本明明是成本，为什么确认成资产？

合同履约成本摊销时转到主营业务成本里，勉强可以理解把它划分为资产吧。但让我困惑的是计提合同履约成本减值的意义在哪里？计提减值后，资产减值损失增加，但是合同履约成本结转的主营业务成本减小了，这等量的一增一减，总的来说不是不影响当期损益么？那计提这个合同履约成本减值的意义在哪里？

解答：

对照《企业会计准则——基本准则（2014）》对“资产”的规定，“合同履约成本”，是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，满足“资产”的定义。

“合同履约成本”，虽然最终是要转入“主营业务成本”，但是并不是一定在当年的会计年度会结转，可能会跨越一个或几个会计年度。作为一项资产，都是有可能贬值的，即后期的收入不足以弥补资产的成本，基于“谨慎性原则”，执行《企业会计准则》的在资产负债表日就要资产进行减值测试，有减值迹象的就要计提减值准备。当“合同履约成本”在当年不满足结转“主营业务成本”条件时，依然需要作为一项资产存在于财务会计报表时，就需要计提减值准备。