个体户税筹模式被查
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行政处罚决定书文号 苏州税稽罚[2023]5号
案件名称 常熟市***网络科技有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
（一）你单位隐匿销售收入，少申报缴纳相关税费。
通过分析你单位与某电商平台对接收款和结算的电子账户，2019-2021年，你单位经营收入（不含税）为35,583,304.69元，其中2019年6,207,423.59元，2020年1,7091,536.66元，2021年12,284,344.44元。
你单位2019年多申报经营收入413,429.18元，2020年隐匿经营收入7,034,122.16元，2021年隐匿经营收入4,827,537.69元。
（二）你单位多列成本并抵扣进项，少申报缴纳相关税费。
你单位通过某电子账户支付的部分经营支出共计5,012,149.37元，其中2020年2,143,587.47元，2021年2,868,561.90元。上述支出未取得扣除凭证，未税前列支。
2020-2021年你单位投资人成立2户个体工商户：常熟市***贝文化传媒工作室、常熟市***柯文化传媒工作室，解决部分费用无发票列支问题，并筹划利用税负差少缴所得税。
两户个体工商户在2020-2021年开具给你单位网络直播服务费发票，其中常熟市***贝文化传媒工作室2020年度开票金额2,045,336.59元，税额20,453.41元，2021年度开票金额1,760,808.05元，税额17,608.10元，合计开票金额3,806,144.64元，税额38,061.51元，常熟市***柯文化传媒工作室2021年度开票金额2,011,897.14元，税额20,119.00元， 你单位取得发票后在2020年度、2021年度多列成本并作为进项税额抵扣，未按规定纳税调整，其中2020年度多列成本2,045,336.59元，2021年度多列成本1，760,808.05+2,011,897.14=3,772,705.19元。
（三）未按规定代扣代缴个人所得税。
你单位2019 -2021年期间经营用的电子账户的结余资金为投资人本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及财产性支出合计7,138,457.00元，你单位未按规定代扣代缴个人所得税。
（四）应补缴税费情况
1.增值税
对于上述第（一）项违法事实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条第一款规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。第十九条第一款第（一）项规定，增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，你单位多计2019年增值税应税销售额413,429.18元，少计2020年增值税应税销售额7,034,122.16元，少计2021年增值税应税销售额4,827,537.69元。
对于上述第（二）项违法事实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（一）项之规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，你单位取得的常熟市***贝文化传媒工作室、常熟市***柯文化传媒工作室的发票，不允许进项抵扣。经计算，你单位少申报缴纳20【注：官方信息不完整】
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。你单位少列收入多列支出少缴增值税、城市维护建设税的行为属于偷税
纳税人名称 常熟市***网络科技有限公司
纳税人识别号 91320***947Q69
处罚结果
对你单位少缴增值税745,074.34元，处百分之五十的罚款，计372,537.28元;对你单位少缴城市维护建设税52,155.20元，处百分之五十的罚款，计26,077.60元。
你单位通过少列收入的方式少缴2020年度企业所得税2,174,711.80元的行为属于偷税，决定对你单位处百分之五十的罚款，计1,087,355.90元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。决定对你单位少代扣代缴个人所得税1,427,691.40元的行为，处百分之五十的罚款计713,845.70元。
违法行为登记日期 2023-02-24
处罚决定书制作日期 2023-02-24
处罚机关 国家税务总局苏州市税务局稽查局
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