招待用酒进项不可抵扣
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纳税人识别号 913717******562U
纳税人名称 菏泽***商贸有限公司 法定代表人姓名 王***
行政处罚决定书文号 菏泽税稽一 罚 〔2022〕 6 号
案件名称 菏泽市***网络科技有限公司-其他违法
处罚类别 其他违法
处罚事由
（一）增值税
你公司2019年6月购进白酒列管理费用-招待费用于消费招待抵扣进项税5,368.56元，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。”及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”的规定，因你公司当月无留抵，造成2019年6月少缴增值税5,368.56元，应补缴2019年6月增值税5,368.56元。
（二）城市维护建设
税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”、第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。”及《国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发〔1994〕51号）“关于城市维护建设税，鉴于新条例一时尚不能出台，从1994年1月1日起，可暂按原税率和新颁布实施的增值税、消费税、营业税三税为依据，计算征收，待新条例颁布实施后，再予调整。”的规定，应补缴2019年6月城市维护建设税5,368.56×7%=375.80元。
（三）印花税
你公司2019年1月签订购销合同20,000,000元，2019年7月签订购销合同6,507,839.35元，2019年11月签订购销合同4,000,000元。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）“第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”、“第二条 下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”及“第三条 纳税人根据
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，对你公司少缴的2019年6月增值税5,368.56元、城市维护建设税375.80元、2019年印花税9,152.40元，按偷税处理
处罚结果 处以未缴税款百分之五十的罚款，罚款金额分别为2,684.28元、187.90元、4,576.20元，罚款合计7,448.38元。
处罚生效期 2022-04-02
处罚机关 国家税务总局菏泽市税务局第一稽查局
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