【物理-事理-人理系统方法论（WSR）专辑】基于WSR的人本和谐与内部控制有效性

基于WSR的人本和谐与内部控制有效性

People-oriented Harmony and Effectiveness of Internal Control Based on WSR

 作者介绍

• 黄溶冰,浙江工商大学会计学院教授,博士生导师,博士
  

 摘   要 

诸多企业内部控制失效的案例表明，人本因素在内部控制中占据重要地位。根据物理（W）-事理（S）-人理（R）系统方法论，本文分析指出企业内部控制的人本因素表现为：（1）企业董事会和经理层对内部控制拥有一致的认同感；（2）全员风险意识、内部控制与风险管理有效结合；（3）关键控制和一般控制的人员安排与岗位职责合理；（4）明确内部控制各层级可能涉及的关系人、群体及相互关系；（5）内部审计人员与内部控制利益关系人彼此支持、协同。结合问卷调查的实证研究结果表明，人本因素表现与财务报告可靠性呈正相关关系，这种影响随着行业的竞争性而增强。最后，本文探讨了在内部控制评价中嵌入人本因素的WSR三维指标体系，通过案例介绍了其实际应用。本文的研究为加强企业内部控制的人本和谐提供了决策参考。

关键词：人本因素, 内部控制有效性, 内部控制评价, WSR系统方法论

 基金资助

国家社会科学基金重点项目（21AZD061）

 Abstract

Many cases of internal control failure in enterprises show that, people-oriented factors play an important role in internal control. According to the Wuli (W) [regularities on objective phenomena]-Shili (S) [ways of seeing and doing]-Renli (R) [principles underlying human inter relations] system methodology, this paper analyzes and points out the people-oriented factors in the internal control of enterprises, mainly reflected in the following aspects: (1) The board of directors and the enterprise management should have a consistent recognition of internal control; (2) The risk awareness, internal control and risk management of all employees should be effectively combined; (3) The personnel arrangement and job responsibilities for critical control and overall control should be reasonable; (4) the relationships between parties and groups that may be involved at each level of internal control should be clarified; (5) the internal audit personnel and internal control stakeholders should be mutually supportive and coordinative, etc. The results of empirical study and questionnaire survey show that the performance of people-oriented factors is positively correlated with the reliability of financial reports, which is strengthened with industrial competitiveness. Finally, this paper discusses the WSR three-dimensional index system which incorporates people-oriented factors into the internal control evaluation and introduces its practical application through a case study. This paper provides a decision-making reference for strengthening the people-oriented harmony of internal control in enterprises.

Key words：people-oriented factors, effectiveness of internal control, internal control evaluation, WSR system methodology

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