《管理世界》2016年第12期财会类文章目录摘要

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《管理世界》2016年第12期目录

1.税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据

田彬彬 范子英

2.利率管制放开会加速资本的离农化吗？

吕捷 郭俊杰 唐忠

3.“面子工程”还是“真才实干”？——基于政治晋升激励下的国有企业创新研究

周铭山 张倩倩

4.“深康佳”中小股东维权：“庶民的胜利”抑或“百日维新”？——一个中小股东参与治理的分析框架

郑国坚  蔡贵龙  卢昕

《管理世界》2016年第12期摘要

税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据

田彬彬 范子英

摘要：本文基于1998~2007年中国工业企业微观数据，以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景，考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例，导致了地方政府税收征管权和收益权的分离，从而外生地降低了地方税务局的税收努力程度，却不影响国家税务局的税收努力。基于倍差法的研究表明，相比于在国税局缴税的企业，所得税分享改革后，在地税局缴税的企业其所得税逃税水平有显著的增加。进一步的，我们发现在所得税增长越快的地区，上述效应越明显，这主要源于所得税分享改革采取的增量分成模式。本文的研究结论对于未来税收体制的改革具有重要的启示。

关键词：税收分成；税收努力；逃税；所得税分享改革

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利率管制放开会加速资本的离农化吗？

吕捷 郭俊杰 唐忠

摘要：在中国现代化的长期进程中，资本和劳动力会不可避免的从传统农业部门流向工业及服务业。但是在各种短期的外部冲击下，很容易出现资本和劳动力快速离农化的倾向，从而威胁到国家的粮食安全以及社会稳定。为了探究金融改革尤其是利率管制放开后是否会出现资本的快速离农化的现象，本文构建了一个含有信贷约束异质性的两部门动态随机一般均衡模型（DSGE），对利率放开后中国的资本流动以及产业结构变化进行了定量分析。研究发现，稳态名义利率上升对工业部门和农业部门将产生显著的异质性冲击，利率每上升一个百分点，会使得工业产出下降1%；在现有耕地红线约束下，利率上升会压低农产品的相对价格，但是农业部门产出下降幅度不大；但是，一旦土地红线管制失控，农业部门资本将大量流出，农业部门会加速萎缩。在未来中国金融市场化的进程中，为保持产业结构的整体性平衡以及国家的粮食安全，必须继续坚持农业用地红线管制，并提高土地的有效抵押率，以遏制中国目前日益严重的资本离农化倾向。

关键词：利率放开；DSGE；离农化；信贷约束异质性

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“面子工程”还是“真才实干”？——基于政治晋升激励下的国有企业创新研究

周铭山 张倩倩

摘要：国有企业CEO同时具备“经济人”和“政治人”特征，这意味着仅从薪酬激励设计角度研究国有企业创新犹如管中窥豹，在建设创新型国家的时代背景下，国有企业CEO政治晋升激励可能是影响国有企业创新活动的另一机制。本文采用2007~2014年间国有上市公司CEO变更数据，研究了国有企业高管政治晋升激励对企业创新的影响。结果显示：政治晋升激励使得国有企业CEO更加专注有效的研发投入，在降低研发投入量的基础上，提高了企业创新产出。其次，我们探讨了国有企业政治晋升激励可能存在的“面子工程”和“真才实干”两种机制，发现政治晋升激励不仅提高了企业创新投入产出率，而且提高了创新产出的价值增值能力，支持了政治晋升激励下CEO创新“真才实干”假说。最后，我们进一步研究了薪酬激励、在职消费对创新的政治晋升激励有效性的调节作用。研究发现，相对于低薪酬激励，高薪酬激励时国有企业CEO创新的政治晋升激励有效性更高；相对于高在职消费，低在职消费时国有企业CEO创新的政治晋升激励有效性更高。

关键词：政治晋升；创新活动；激励有效性；国有企业；CEO

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“深康佳”中小股东维权：“庶民的胜利”抑或“百日维新”？——一个中小股东参与治理的分析框架

郑国坚 蔡贵龙 卢昕

摘要：本文以我国资本市场上中小股东首次在董事会选举中击败控股股东并成功控制董事会的上市公司“深康佳”为例，探讨中小股东参与公司治理的动因、途径及局限性。主要发现和结论是：首先，互联网时代下，随着法制环境的改善和信息渠道的日益畅通，中小股东的维权意识更强，更容易了解和辨识控股股东对上市公司利益的侵害行为，也更可能借助网络等新媒体渠道沟通协作并联合制衡大股东；其次，股东网络投票制度降低了中小股东投票的成本，而累积投票制则大大提高了中小股东选派董事代表的可能性，成为中小股东制约控股股东、参与公司治理的有效渠道；最后，由于中小股东利益联盟脆弱、治理角色定位不当、短期偏好等局限，中小股东掌握控制权可能造成公司在治理和经营管理等方面的混乱。因此，我们需要客观全面地评价中小股东参与公司治理的积极意义及其局限性。本文提供了一个中小股东参与治理的完整分析框架，丰富了现有中小股东治理的相关文献，也对有关当局完善投资者保护制度尤其是股东投票机制有一定的借鉴意义。

关键词：中小股东维权；累积投票制；网络投票制；利益侵占；深康佳

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本期审核：北京物资学院       陈前前博士