《会计研究》2017年第9期目录摘要
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《会计研究》2017年第9期目录
本期目录
“会计与治国理政同行”专栏
我国《会计法》实施现状及其修订思考
——基于问卷的调查分析
王昌锐；贺欣；邵敏；万文翔；李静；唐国平
中南财经政法大学会计学院；财政部会计司
资源价值流会计标准化研究
王达蕴；肖妮；肖序
中南大学商学院；暨南大学经济学院
“纪念杨纪琬先生百年诞辰征文”专栏
杨纪琬教授会计学术思想
徐玉德；韩彬
中国财政科学研究院
贷款拨备：从“已知的未知”到“未知的未知”？
丁友刚；王彬彬
暨南大学管理学院
会计稳健性、融资约束与投资效率
张悦政；张芳 ；李延喜
大连理工大学管理与经济学部
契约条款、债务融资与企业成长
----基于中国公司债的经验研究
史永东；田渊博；马雪
东北财经大学应用金融研究中心/金融学院
社会信任与公司避税
张茵；刘明辉；彭红星
中央财经大学会计学院；东北财经大学会计学院；北京工商大学商学院/国有资产管理协同创新中心
谁要求更高的并购溢价？基于国家集体主义的视角
温日光
浙江财经大学会计学院
“投资者付费”模式对“发行人付费”模式评级的影响：基于中债资信评级的实验证据
林晚发；何剑波；周畅；张忠诚
武汉大学经济与管理学院；中央财经大学会计学院；南京大学商学院
基于DEC的特殊普通合伙制会计师事务所运营效率研究
许汉友；姜亚琳；陈茜
南京审计大学会计学院
母子公司统一审计与股价崩盘风险
张瑞君；徐鑫
中国人民大学商学院
国家审计能抑制国有企业过度投资吗？
王兵；鲍圣婴；阚京华
南京大学会计学系；中国财政科学研究院；南京财经大学会计学院
中国会计学会学术会议综述
新发展理念下会计理论创新与实践
——中国会计学会2017年学术年会观点综述
桂良军；周煜皓；常叶青；夏鑫
山东工商学院会计学院
国家治理视角下的政府会计发展：理论、实践与人才培养
——第八届“政府会计改革理论与实务研讨会”综述
周达勇；耿烨；徐颖；徐捍军
南京审计大学会计学院/国家治理与政府会计研究中心；江苏大学财经学院
本期摘要
我国《会计法》实施现状及其修订思考
——基于问卷的调查分析
王昌锐 贺欣 邵敏 万文翔 李静 唐国平
中南财经政法大学会计学院
财政部会计司
摘要：我国现行《会计法》自2000年7月1日实施以来，在规范会计行为、提高会计信息质量、维护市场经济秩序、推进法治社会建设等方面发挥了重要作用。然而，随着我国社会经济环境的变化，会计工作出现了一些新情况、新问题，现行《会计法》的部分内容已不能适应新形势下的现实需求。为全面了解我国现行《会计法》在实施过程中面临的问题和利益相关者对本法修订的愿景，为我国《会计法》的修订指明方向和提供路径，我们通过问卷调查获取了大量的意见和建议。在此基础上，本文从框架体系到具体内容等诸多方面提出了关于我国现行《会计法》修订的基本思路。
关键词：《会计法》 修订 问卷调查
资源价值流会计标准化研究
王达蕴 肖妮 肖序
中南大学商学院
暨南大学经济学院
摘要：作为环境管理会计的一个重要分支，资源价值流会计立足于社会化大生产的“物质流--价值流--组织”三大层面的联系机理，其核心是提升资源利用效率和降低环境影响，为可持续发展战略的实施发挥重要作用。本文依据物质生命周期运动对“物质流”、“价值流”和“组织”在技术、经济和环境的影响原理，深入探讨资源价值流会计标准构建机理，定义并建立相关的概念体系与标准体系，辅以案例应用指南说明标准的实施，旨在为我国环境管理会计理论研究服务于国家重大战略与实践提供可借鉴的方法。
关键词：资源 价值流 会计 标准
杨纪琬教授会计学术思想
徐玉德 韩彬
中国财政科学研究院
摘要：中国会计理论研究的发展与繁荣，或因于澎湃的时代浪潮与国内外形势，但更有赖于心系会计发展、胸怀家国情怀的会计改革家和学者们的上下求索与不懈耕耘。“物有甘苦，尝之者识；道有险夷，履之者知”。以杨纪琬教授为代表的会计学家们勇立会计改革和发展的历史潮头，他们基于中国经济改革发展的历史实践，提出有别于西方的会计思想和理念，为我国会计发展史描绘了浓墨重彩的中国特色，彰显出二十世纪我国会计改革与发展和社会主义建设进程中凝练出的不朽真知。杨纪琬教授会计学术思想历久弥新，通过对其学术思想进行全面和系统的梳理与总结，我们力图从源头活水中汲取养分，滋养我国会计理论与实践工作的蓬勃发展。
关键词：杨纪琬 会计学术思想 管理活动论 会计改革实践
贷款拨备：从“已知的未知”
到“未知的未知”？
丁友刚 王彬彬
暨南大学管理学院
摘要：贷款拨备会计的主要任务就是减值风险的确认和计量，合适的风险分类可以帮助我们制定合适的风险分摊机制。本文基于KuU思想，对贷款风险按照“已知—未知”理论来进行分类，并利用该理论分析国际会计准则理事会（IASB）对贷款减值模型的发展过程和美国财务会计准则委员会（FASB）的当前预期信用损失模型。两个机构对于计量“未知的未知”风险的艰难探索让我们开始重新审视减值模型应该遵循的“度”，重新考虑预期损失模型的适用性。
关键词：贷款拨备 预期损失模型 KuU思想
会计稳健性、融资约束与投资效率
张悦政 张芳 李延喜
大连理工大学管理与经济学部
摘要：会计稳健性是一项备受争议的会计信息质量要求，考虑到我国企业普遍受融资约束影响的背景，本文以2007-2015年A股上市公司为样本，实证检验了会计稳健性、融资约束及投资效率之间的关系。研究发现：（1）会计稳健性对投资过度和投资不足均具有抑制作用，融资约束会抑制投资过度而加剧投资不足；（2）融资约束加强了会计稳健性对投资过度的抑制作用，二者在一定程度上存在协同效应；（3）融资约束加强了会计稳健性对投资不足的抑制作用，会计稳健性表现出治理效应。本文揭示了会计稳健性与融资约束的交互作用对投资效率的影响机制，从而提供了改善投资效率的有效途径，证明了会计稳健性存在的必要性，有利于为企业的决策提供理论指引。
关键词：会计稳健性 投资效率 融资约束 影响机制
契约条款、债务融资与企业成长
----基于中国公司债的经验研究
史永东 田渊博 马雪
东北财经大学应用金融研究中心/金融学院
摘要：本文从股东与债权人的代理冲突出发，基于手工搜集的公司债券契约条款信息，创新性地将企业成长能力与财务杠杆、债务期限、契约条款三个财务政策变量视为联合内生，研究企业成长能力与财务政策选择之间的交互作用机制。研究发现，契约条款保护程度随着企业成长能力的提升而增加，同时契约条款保护债券投资者的力度越大，对企业的成长和发展就越有利；契约条款作为缓解股东-债权人代理冲突的一种机制，对短期负债具有替代效应；而且契约条款和短期负债可以减弱成长能力与财务杠杆之间的反向关系。该研究对于我国企业如何通过契约条款缓解代理冲突、优化财务政策、进而促进企业创新和成长具有重要的理论价值和实践意义。
关键词：契约条款 成长能力 财务杠杆 债务期限 联合内生
社会信任与公司避税
张 茵 刘明辉 彭红星
中央财经大学会计学院
东北财经大学会计学院
北京工商大学商学院/国有资产管理协同创新中心
摘要：本文运用中国2007-2015年A股上市公司的经验证据，探讨社会信任水平与公司避税之间的关系。研究发现，公司所处地区的社会信任水平越高，其避税水平越高，这说明公司可能会利用社会信任进行寻租，社会信任可能被滥用。进一步地，提升社会公平能够降低社会信任被滥用的风险，从而抑制公司避税。最后，本文考察了公司治理和信息透明度对社会信任和公司避税行为之间的调节效应。结果表明，在社会信任水平越高的地区，拥有更高权力的CEO受诚信文化的影响越大，公司的避税水平越低；同时，在社会信任水平越高的地区，公司的信息透明度越高，其避税水平也越低。
关键词：社会信任 公司治理 信息透明度 公司避税
谁要求更高的并购溢价？
----基于国家集体主义的视角
温日光
浙江财经大学会计学院
摘要：本文探讨集体主义文化对海外并购溢价的影响。以中国企业的海外并购交易为样本，本文从实证上考察了被并购方所在国的集体主义倾向在并购定价中的作用。结果表明，制度集体主义倾向和群内集体主义倾向均与并购溢价负相关，这种相关性在统计上和经济上都很显著。在其他条件不变的情况下，制度集体主义和群内集体主义的评分增加1分，并购溢价分别降低30%和20%。实证结果表明国家集体主义对并购溢价有重大影响。研究结论对于新兴市场国家企业进行海外并购决策具有重要的启示意义。
关键词：并购溢价 并购定价 国家集体主义 国家文化
“投资者付费”模式对“发行人付费”模型评级的影响：基于中债资信评级的实验证据
林晚发 何剑波 周畅 张忠诚
武汉大学经济与管理学院
中央财经大学会计学院
南京大学商学院
摘要：利用2008-2014年交易所发行的公司债券数据，以评级收费模式为切入点，分析在“投资者付费”模式压力下，“发行人付费”评级机构后续信用评级的调整情况以及评级质量的变化。实证发现，在“投资者付费”模式压力下，“发行人付费”模式的评级机构会调低发行主体的信用评级，但却提高了评级的质量。另外，当“发行人付费”模式的评级机构与企业存在严重的利益合谋时，这种调低作用更显著。上述结论从评级收费模式视角解释了中国信用评级的偏高现象。
关键词：发行人付费 投资者付费 信用评级 声誉效应
基于DEA的特殊普通合伙制
会计师事务所运营效率研究
许汉友 姜亚琳 陈茜
南京审计大学会计学院
摘要：本文运用数据包络分析（Data Envelopment Analysis, DEA）方法，从投入与产出角度，对特殊普通合伙制会计师事务所运营效率分别进行了DEA-BCC静态分析及DEA-Malmquist动态分析，并在此基础上考察了会计师事务所转制前后的运营效率变化。研究发现，特殊普通合伙制会计师事务所的整体运营效率较高，且会计师事务所转制后运营效率较转制前有较大提升，会计师事务所转制为特殊普通合伙制为我国注册会计师行业做强做大提供了重大发展契机。
关键词：特殊普通合伙制 DEA Malmquist生产力指数模型 运营效率
母子公司统一审计与股价崩盘风险
张瑞君徐鑫
中国人民大学商学院
摘要：本文选取2012-2016年沪深A股上市公司的相关数据资料，研究了母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的影响。本文研究发现：（1）母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之间呈现显著负相关；（2）母子公司关联交易越多，母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之间的负向相关关系越显著；（3）在内部控制质量较低的公司，母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的负向相关关系越显著；（4）进一步的检验发现，母子公司统一审计与上市公司财务重述的可能性显著负相关。
关键词：统一审计 关联交易 内部控制 股价崩盘风险
国家审计能抑制国有企业过度投资吗？
王兵 鲍圣婴 阚京华
南京大学会计学系
中国财政科学研究院
南京财经大学会计学院
摘要：基于审计署2010-2014年公布的中央企业财务收支和专项调查审计公告，我们以被审计中央企业的控股上市公司为检验样本，通过倾向值得分配对（PSM）方法确定其配对样本，考察被审样本公司在国家审计前后过度投资水平的变化。通过研究发现，国家能够抑制公司过度投资行为，但与一次审计相比，二次审计对过度投资没有显著影响。在区分会计师事务所规模后，我们发现，在一次审计中，国家审计对过度投资的抑制作用主要体现在非“十大”的小所审计的公司中，而对大所审计的公司无显著影响。在二次审计中，国家审计能够进一步抑制小所审计公司的过度投资行为。上述研究发现对理解国家审计之于国有企业的监督作用具有重要意义。
关键词：过度投资 国家审计 国有企业
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-THE END-
资料提供：山东财经大学 韩跃博士、副教授
资料整理：华中农业大学硕士生 陈晨 刘哲
编辑：万通 | 审核：青岛科技大学硕士生 王宏斌
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2017年11月3日
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