《会计研究》2017年第二期目录｜摘要
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1.基于制度理论的政府会计准则执行机制研究
李建发 张津津 张国清 赵军营
厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系
2.中国政府负债信息披露：现状、问题与体系构建
王芳 谭艳艳 严丽娜
中南财经政法大学政府会计研究所
3.会计准则改革提高了审计收费吗？
戴文涛 刘秀梅 陈红 翟航
云南财经大学会计学院 中山大学管理学院 西南财经大学会计学院
4.上市公司盈余预告择时披露策略及市场反应研究——基于股票市场波动的视角
徐高彦 曹俊颖 徐汇丰 沈菊琴
河海大学商学院
5.银行贷款对企业风险承担的影响：推动还是抑制？
郭瑾 刘志远 彭涛
南开大学商学院 中山大学国际金融学院
6.银行关联与企业资本结构动态调整
张胜 张珂源 张敏
中南财经政法大学会计学院 中国人民大学商学院
7.企业文化会影响企业社会责任吗？——来自中国沪市上市公司的经验数据
靳小翠
河南理工大学财经学院
8.成长型企业的公关关系危机管理：链家房源风波的案例分析
李鹤尊 卢闯 刘俊勇 杨棉之
中央财经大学中国管理会计研究与发展中心/中英财经大学会计学院
9.环境敏感性、产品市场竞争和内部控制缺陷认定标准披露质量
尹律 徐光华 易朝辉
南京理工大学经理管理学院 中国灌溉排水发展中心
10.碳绩效与财务绩效
何玉 唐清亮 王开田
南京财经大学会计学院 澳大利亚西悉尼大学
11.本地审计师的合谋效应
申慧慧 汪泓 吴联生
首都经济贸易大学会计学院 浙江工商大学财务与会计学院 北京大学光华管理学院
基于制度理论的政府会计准则执行机制研究
李建发 张津津 张国清 赵军营
厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系
【摘要】党的十八届三中全会以来，一系列法律法规奠定了我国基于政府会计准则、制度变迁的权责发生制政府综合财务报告制度的战略方向和蓝图。各级政府、各行政事业单位有效地执行统一的政府会计制度，是建立和实施权责发生制政府综合财务报告制度的关键。我国政府会计准则2017年1月1日起执行，但我国长期实施现金制预算会计及受其他相关因素的制约，政府会计准则的执行必将面临巨大挑战，而关于政府会计准则执行机制方面的研究在国内外尚属空白。本文首先以制度理论为基础提出适合我国国情的政府会计准则执行机制框架，其次通过问卷调查、实地调研、访谈等方式获得有关的经验数据，最后针对执行方式和6方面的机制提出有效执行会计准则的政策建议。
【关键词】政府会计准则 执行机制 制度理论 经验研究
2
中国政府负债信息披露：现状、问题与体系构建
王芳 谭艳艳 严丽娜
中南财经政法大学政府会计研究所
【摘要】近年来，我国地方政府债务风险急剧扩张，严重威胁金融体系的稳健运行和国家财政安全。建立一套完整的政府负债信息披露体系，充分反映地方政府负债信息，是防范和控制政府债务风险的重要机制。本文通过回顾国内外相关文献，总结政府负债信息披露理论和实践的经验与不足，并指出建立政府负债信息披露体系中应注意的问题。
【关键词】政府负债 信息披露 地方政府 债务风险
会计准则改革提高了审计收费吗？
戴文涛 刘秀梅 陈红 翟航
云南财经大学会计学院 中山大学管理学院 西南财经大学会计学院
【摘要】本文系统研究并实证检验了2007年新会计准则改革对审计收费的影响。实证结果表明，A股上市公司在新会计准则实施之后，审计收费有了显著提高，国际四大、市场化进程较高的地区、民营企业以及行业景气度低迷的公司，审计收费增加更为显著；进一步的研究发现，新会计准则实施之后A股上市公司审计意见中，标准审计意见有了显著增加。这说明增加审计收费后，企业的财务报告质量有了提高。本文的结论对于政策制定部门以及研究会计准则的实施成本具有一定的借鉴意义。
【关键词】会计准则改革 审计风险 审计费用
上市公司盈余预告择时披露策略及市场反应研究
——基于股票市场波动的视角
徐高彦 曹俊颖 徐汇丰 沈菊琴
河海大学商学院
【摘要】盈余预告研究一直是学者们关注的重点领域，其披露规律也是学术界重要谜团之一。本文提出影响盈余预告披露的新机制——股市的波动性，并借此为特有的研究场景来观测管理层择时披露行为。本文以2003-2015年管理层盈余预告披露的上市公司为样本，实证检验上市公司管理层是否会利用股票市场的高频波动来选择盈余预告信息披露的时机及该策略的实施效果。研究发现：公司管理层盈余预告披露决策会隐性观察市场的波动态势及其幅度，基于披露法定的时滞裁量空间，利用短期市场行情波动性选择较优的披露时机。具体表现在管理层倾向选择市场上升期披露更多坏消息，在市场行情下降期披露更多好消息；与不使用该策略的公司相比，使用该策略的公司能获得更好市场反应。
【关键词】管理层盈余预告 择时披露 市场波动
银行贷款对企业风险承担的影响：推动还是抑制？
郭瑾 刘志远 彭涛
南开大学商学院 中山大学国际金融学院
【摘要】企业资本结构中具有负债成分会导致债权人与股东（管理者）之间发生委托代理问题，从而可能出现资产替代行为和加大财务危机的概率，并进一步影响到企业风险承担水平。本文以2004年至2013年中国上市公司为样本，实证检验银行贷款对企业风险承担的影响。研究发现，银行贷款与企业风险承担水平显著正相关。进一步深入分析发现，尽管较短的贷款期限可以抑制企业风险承担，但短期借款仍然与企业风险承担水平显著正相关。另外，当企业投资机会较多，管理者具有股权激励时，银行贷款与企业风险承担水平之间的正相关关系更加显著。研究结论说明在我国的制度背景下，银行贷款与企业风险承担水平更加符合资产替代观。
【关键词】银行贷款 企业风险承担 投资机会 股权激励 资产替代
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银行关联与企业资本结构动态调整
张胜 张珂源 张敏
中南财经政法大学会计学院 中国人民大学商学院
【摘要】本文以我国2006-2012年的A股上市公司为研究样本，研究了企业持有银行股份对其资本结构动态调整的影响。研究发现：相比于未持有银行股份的上市公司，持有银行股份的上市公司的资本结构动态调整更快，实际资本结构与目标基本结构的偏差更小。我们分别对全样本和配对样本进行了研究，发现结果一致。进一步的研究结果显示：银行关联和企业资本结构的关系受到持股银行产权性质的影响，这一关系只在持股内资控股银行时成立。本文的研究丰富了资本结构动态调整方面的文献，同时对企业的资本结构决策具有重要的借鉴意义。
【关键词】持股银行 关联关系 资本结构 动态调整
——来自中国沪市上市公司的经验数据
靳小翠
河南理工大学财经学院
【摘要】本文以我国2007-2014年沪市A股非金融类上市公司为研究样本，实证考察企业文化对企业社会责任的影响。在此基础上，本文还进一步考察企业产权性质和经营状况不同的情况下，企业文化如何影响社会责任。研究结果表明，企业文化会促使企业承担社会责任，这种影响在非国有企业中比在国有企业中效果更显著；企业经营状况恶化时，良好的企业文化会指导和约束企业继续承担社会责任，但如果企业经营状况持续恶化至发生亏损，企业文化不能再指导和约束企业社会责任行为。这些研究结论对于加强企业文化建设以及对于如何促使企业更好地承担社会责任等方面都有一定的启示意义。
【关键词】企业文化 企业社会责任 产权性质 经营状况
8.成长型企业的公关关系危机管理
——链家房源风波的案例分析
李鹤尊 卢闯 刘俊勇 杨棉之
中央财经大学中国管理会计研究与发展中心/中英财经大学会计学院
【摘要】以链家房源风波为契机，本文以管理控制视角研究了成长性企业的危机管理，并构成理论框架以捕捉这一动态过程。基于案例分析，本文提出四个推论：（1）滞后效应：成长企业内部，边界控制系统的发展倾向于滞后于绩效控制系统的发展；（2）松绑效应：宽松的战略边界另一方面则有利于企业进行盈利模式创新；（3）连锁效应：一种边界控制系统的问题被暴露，会导致另一种没有直接联系的边界控制系统的问题被暴露。（4）前景效应：危机企业的紧急管控措施有利于利益相关者恢复对其价值的信心。
【关键词】管理控制系统 控制杠杆 绩效控制 边界控制
环境敏感性、产品市场竞争和内部控制缺陷认定标准披露质量
尹律 徐光华 易朝辉
南京理工大学经理管理学院 中国灌溉排水发展中心
【摘要】内部控制缺陷认定标准披露是企业内部控制评价报告编制的关键环节。文章以我国境内纳入内部控制规范体系强制实施范围的上市公司为样本，考察环境敏感性、产品市场竞争和内部控制缺陷认定标准披露质量之间的关系，研究发现：产品市场竞争有助于提升内部控制缺陷认定标准的披露质量；环境敏感性正向调节产品市场竞争对于内部控制缺陷认定标准披露质量的影响。
【关键词】产品市场竞争 内部控制缺陷 认定标准 信息披露质量 环境敏感性
10.碳绩效与财务绩效
何玉 唐清亮 王开田
南京财经大学会计学院 澳大利亚西悉尼大学
【摘要】企业为什么自愿花费资源进行碳减排活动？该研究旨在通过考察企业碳绩效与财务绩效间关系来回答这个问题。研究采用美国标准普尔500公司样本，利用碳排放数据计量碳绩效来考察企业碳绩效与财务绩效间关系。为了减缓内生性问题。研究运用联立方程模型进行分析。结果表明，企业碳绩效和财务绩效正相关。研究还发现，财务绩效好的企业的碳信息披露透明度更高。企业碳绩效和财务绩效可以兼得的证据表明，兼负财务与社会责任的企业高管之所以愿意从事碳减排活动，是因为这样做不仅可以改善企业的绿色形象，还可以获取切实的经济利益。
【关键词】碳减排活动 企业社会责任 财务绩效 经济责任 联立方程
本地审计师的合谋效应
申慧慧 汪泓 吴联生
首都经济贸易大学会计学院 浙江工商大学财务与会计学院 北京大学光华管理学院
【摘要】本文结合公司的信息不对称程度，从审计收费与审计质量的角度来研究本地审计师的合谋效应问题。研究结果表明，异常审计收费降低了本地审计师对信息不对称程度高的盈余管理公司出具非标准审计意见的概率，而并不会降低本地审计师对信息不对称程度低的盈余管理公司出具非标审计意见的概率，同时，异常审计收费也不影响外地审计师出具非标审计意见的概率，表明本地审计师与信息不对称程度高的盈余管理公司之间存在合谋行为；进一步研究表明，信息不对称程度高的盈余管理公司更可能选择本地审计师进行审计，从而为本地审计师的合谋效应提供了进一步的证据。
【关键词】本地审计师 审计质量 审计收费
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