一周财税问答（2021年3月29日-4月2日）增值税专票地址错了，需要退回吗？

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问

我公司出租脚手架给工地，并且配备操作人员，是否可以按照建筑服务缴纳增值税？

答：不可以的。需要按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照‘建筑服务’缴纳增值税。”
建筑施工手脚架不属于建筑施工设备，不能适用建筑建筑服务，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 

问

我公司购入了一批苗木用于绿化工程，多余的部分准备卖出去，请问，卖出去时能否享受免税？

答：如果您购入苗木后，培育了一段时间后再销售，属于种植树苗的，按照农业生产者销售的销售的自产农业产品，可以免征增值税。如果直接销售，应当按照规定税率征收增值税。

根据《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号 ）规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。参照《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第48号）规定，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

问

我公司收到一张增值税专用发票，发票地址开具错误，这样的发票可以接受吗？

答：不可以的。

根据《中华人民共和国发票管理办法》开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

    在实务中，地址错误的发票不影响认证抵扣，但是属于不符合规定的发票，接受会有风险，建议退回重开。 

问

我公司是物流公司，没有自有车辆，也没有网络货运道路经营许可证，公司作为无车承运人运输业务并开具运输发票，是否合规？

答：无运输工具承运业务，可以开具运输发票。

       无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

如果您公司的业务属于无运输工具承运业务，根据财税【2016】36号文件规定，按照交通运输服务缴纳增值税。

问

公司的注册资金金额很大，但是股东们实缴的很少，一直不缴，需要资金就从股东那里借，请问，在税收上可有什么风险？

答：认缴的出资款未实缴到位，会影响借款费用的税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（ 国税函〔2009〕312号）， 关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

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