取得虚开发票但业务真实，税局允许税前扣除
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纳税人识别号 913703******HQ8R
纳税人名称 淄博***煤炭贸易有限公司
法定代表人姓名 樊某某
行政处罚决定书文号 淄博税稽一 罚 〔2021〕 58 号
案件名称 淄博***煤炭贸易有限公司-发票违法
处罚类别 发票违法
处罚事由 你单位接受长治市***煤炭经销有限公司2019年8月30日开具的11份增值税专用发票，货物名称：煤炭*煤，发票代码：1400192130，发票号码：04969659-04969669，金额：1076991.03元，税额：140008.86元，价税合计：1216999.89元。已认证抵扣，并计入“主营业务成本”科目。
你单位已于2019年12月份对上述进项税额140008.86元作了转出并于2020年1月份补缴增值税及附征。
上述发票已被对方税务机关证实为虚开发票，根据检查和取证情况，认定业务是真实发生的。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条之规定，你单位发生的支出1076991.03元允许税前扣除。
你单位取得的上述发票为已证实虚开发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条第（二）项之规定。你单位已自行转出进项税额并予以缴纳，违法情节较轻。
处罚依据 《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条、《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二项之规定
处罚结果 对你单位处罚款50000.00元。
处罚生效期 2021-10-18
处罚截止期
处罚机关 国家税务总局淄博市税务局第一稽查局
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
国家税务总局公告2018年第28号
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
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