【高频答疑第十九期】增值税、电子税务局热点问题

为保证税费宣传的及时性，增加宣传形式的多样性，天津市税务局开办“高频问题汇总答疑”板块，定期汇总各区税务局及12366热线收集整理的高频咨询问题，统一答疑讲解。本期内容：“一般纳税人注销时对专用设备和增值税专用发票有什么规定？”等7个热点问答。下面我们一起来学习一下吧！

一、增值税

Q1：一般纳税人注销时，存货进项税额是否转出？

根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：

六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

Q2：一般纳税人注销时对专用设备和增值税专用发票有什么规定？

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：

第二十三条  一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条  本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

二、电子税务局

Q1：天津市电子税务局升级后“小规模减征政策”非一般人企业如何显示？

非一般人企业默认选择是，可修改。

Q2：天津市电子税务局升级后“小规模减征政策”一般人企业如何显示？

一般人企业默认选择否，且不可修改。

Q3：天津市电子税务局升级后“小规模减征政策”多税源地企业，非主税源地如何显示？

多税源地企业，非主税源地默认的是享受减征，可修改。

Q4：天津市电子税务局升级后“小规模减征政策”是否所有税种都可以享受？

根据《天津市财政局国家税务总局天津市税务局关于转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》（津财税政〔2019〕6号）规定：

一、经报请市人民政府同意，对我市增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

Q5：天津市电子税务局升级后印花税的征收品目如果是资金账簿101110501和其他营业账簿101110599，如何享受小规模减征政策？

印花税的征收品目如果是资金账簿101110501和其他营业账簿101110599，强制享受减免。

以上内容仅供学习参考使用

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来源：国家税务总局天津市津南区税务局

编发：天津税务

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