永久性差异所引起的税会差异最后去哪儿了呢？
永久性差异所引起的税会差异最后去哪儿了呢？
彭怀文
咨询提问
永久性差异所引起的税会差异最后去哪儿了呢？
假设我当期只有国债利息收入100，税率25%，税法上应交税费为0，会计上所得税费用为25，这两者之间也没递延所得税，分录怎么平呢？
彭怀文解答
首先，永久性差异，由于始终存在差异，不会得到弥合，所以不能也不需要通过递延所得税来核算与记录。
其次，对于提到的国债利息收入，税务上不交税，而且永久性的不交税，所以会计上也是不需要确认“所得税费用”。
因此，对于该项永久性差异，直接在“所得税费用”中进行调整。
对于该结论是否能够推而广之呢？请看下面的推导：
当期应纳税所得额=当期利润+当期永久性差异+当期暂时性差异
当期应交所得税=当期应纳税所得税×税率=（当期利润+当期永久性差异+当期暂时性差异）×税率=（当期利润+当期永久性差异）×税率+当期暂时性差异×税率=当期所得税费用+当期“递延所得税”
当期所得税费用=（当期利润+当期永久性差异）×税率
所以，永久性差异去哪儿了？
——进入了当期的“所得税费用”里面去了！
递延所得税问题，一直就是会计学中最难的部分，因为不仅需要充分掌握会计学知识尤其是会计基本原则，而且还必须掌握税法知识，因为递延所得税确认的就是税会差异问题。
更多递延所得税问题，请看我之前分享的文章：
4、递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（四-完结篇）
更多递延所得税问题，欢迎后台留言咨询与交流、探讨。
新租赁准则学习笔记：出租人使用的会计科目及主要账务处理与租赁的识别
公司自建的培训中心，承接公司内外部培训业务，其餐厅费用可以进项抵扣吗？
辞退劳务人员的补偿金是否需要扣缴个人所得税？如何在企业所得税税前扣除？
固定资产四年前计入长期待摊费用，可用以前年度损益调整更正吗？
会计干的是“良心活”，企业老板是否给出了“良心价”呢？你的工作对得起你的良心吗？
注意，这份劳务合同需要按照工资薪金所得计税！也可以按照工资税前扣除和会计核算！
点击下方“阅读原文”就可进入京东购书链接