单位收到个税手续费奖励办事员如何进行财税处理？

有人咨询：

彭怀文解答：

由于现在大部分地区的税务局要求对企业取得个税手续费返还缴纳增值税和企业所得税，因此为减少会计核算和税务处理的差异，建议按照如下方式进行会计分录：

1、收到个税手续费

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

      应交税费-应交增值税（销项税额）

说明：1.对于企业取得个税手续费返还，增值税如果征税的话，是按照“经纪代理”业务征税，因此税率6%，征收率3%（疫情期间1%）；2.小规模纳税人的，科目为“应交税费-应交增值税”。

2、支付给办税人员

支付给单位的办税人员奖励，实际上按照《职工薪酬准则》的界定，奖励也是属于“职工薪酬”。

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

3、对于办税人员奖励的个人所得税问题

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

本来，按照上述规定，从1994年后单位办税人员领取手续费奖励，一直都是免征个人所得税的。

但是，目前已经有河南省12366出来回答说，免征个税只是针对的“个人办理代扣代缴税款”的情况，对于单位办理的代扣代缴不适用，意思就是单位的经办人取得手续费奖励的，不能免税个税。目前实务中个人代扣代缴个税的，只有个人股权转让好像才是，其他的很难做到。

因此，为了稳妥起见，对于企业所在地是否对经办人领取的奖励免税，建议咨询或了解当地执行口径。如果不能免税的，需要并入领取奖金当月的工资一并按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

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