请问外派境外不超过183天的员工怎么缴纳个税?

在印尼工作满183天算居民纳税人，那还未满183天的员工，个税是如何缴纳呢，也可以由第三方代缴吗？

解答：

一、居民个人与纳税义务

《个人所得税法》第一条第一款规定：在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

依据《个人所得税法实施条例》第二条规定，个人所得税法所称“在中国境内有住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

因此，国内企业外派出境工作的，“在中国境内有住所”的，无论是在境外工作时间多长，都还是居民个人，从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。

二、居民个人境外所得的纳税申报时间

《个人所得税法》第十三条规定，居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

财税公告2020年第3号第七条也规定：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

三、居民个人境外所得的纳税申报地点

根据财税公告2020年第3号第八条规定，居民个人取得境外所得纳税申报地点分四种情况：

1.在境内有任职、受雇单位，则向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

2.在境内没有任职、受雇单位，则向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

3.在境内没有任职、受雇单位，且户籍所在地与中国境内经常居住地不一致，则选择其中一地主管税务机关办理纳税申报。

4.在境内没有任职、受雇单位，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

四、居民个人境外所得的预扣预缴与自行申报

财税公告2020年第3号第十一条规定：

居民个人被境内企业、单位、其他组织（以下称派出单位）派往境外工作，取得的工资薪金所得或者劳务报酬所得，由派出单位或者其他境内单位支付或负担的，派出单位或者其他境内单位应按照个人所得税法及其实施条例规定预扣预缴税款。

居民个人被派出单位派往境外工作，取得的工资薪金所得或者劳务报酬所得，由境外单位支付或负担的，如果境外单位为境外任职、受雇的中方机构（以下称中方机构）的，可以由境外任职、受雇的中方机构预扣税款，并委托派出单位向主管税务机关申报纳税。中方机构未预扣税款的或者境外单位不是中方机构的，派出单位应当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况，包括：外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。

中方机构包括中国境内企业、事业单位、其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使（领）馆、代表处等。

居民个人负有完全纳税义务，需要就境内和境外所得向中国政府纳税。

根据规定，居民个人取得境外所得，申请抵免境外缴纳的个人所得税，应通过年度汇算办理。

取得境外所得的居民个人，应在次年3月1日至6月30日年度汇算清缴，填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》和《境外所得个人所得税抵免明细表》。

五、居民个人境外所得缴纳税款按规定抵免

财税公告2020年第3号第三条规定：居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。