企业各项法定应付未付事项如何进行税前扣除？

解答：

所谓的“企业各项法定应付”，通常理解是指各项税金、五险一金、责任保险费、“三包”费用等，都是有明确的法律法规的规定，不同行业可能的“法定应付”的情形是不一样的。

本来，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

但是，依照《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

所以，实务中的税前扣除，既要遵循“权责发生制原则”，也要遵循“实际发生”原则。证明“实际发生”的最好途径之一，就是实际支付。

对于可税前扣除的各项税金和五险一金，企业只要按照“权责发生制原则”计入了纳税年度的损益，且在汇算清缴结束前（次年5月31日）实际支付的，就可以税前扣除；否则，就不得税前扣除。如果在汇算清缴结束后补缴税金和五险一金的，可以依照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，进行追补扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业依法应强制投保的责任保险等商业保险，应在实际投保生效后的保险期间内税前扣除。

“三包”费用，需要等到实际发生费用后，才能税前扣除，预先计提的费用在未实际发生前不得税前扣除。