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企业收到的发票有折扣,应该怎么做会计分录?

彭怀文说
2024-08-28

企业收到的发票有折扣,应该怎么做会计分录?

解答:

企业收到的发票如果上面暂时有折扣的,分为两种情形进行会计处理。

一、折扣为本次采购业务取得的

如果因为企业采购数量大或者销售方进行促销活动等,比如销售方开展“买一赠一”或“买十增一”等促销活动,对于促销的赠品或折扣额直接在同一张发票上展示开具,购买方应将折扣额按价值比例分摊至购买的商品,从而降低采购货物的采购成本。

【案例1】销售方开展的是“买十增一”促销活动,A公司购买10件商品,单价1000元(不含税价),实际收到相同的11件商品,收到的增值税专用显示也是11件商品价款11000元(不含税),同一张发票还有一栏折扣额为负数1000元,最终合计价款10000元、价税合计是11300元。

A公司应按照11件商品办理入库,入库的成本价为10000元,单价自动就变成10000.00/11=909.09元。

会计分录:

借:库存商品 10000.00

应交税费-应交增值税(进项税额) 1300.00

贷:银行存款等 11300.00

【案例2】销售方开展的是“买一增一”促销活动,A公司购买1台检验设备作为固定资产,不含税价10000元,赠送了一套耗材不含税价800元。收到销售方开具的增值税专票,注明设备1台10000元,耗材1套800元,同时折扣800元,最终价款合计10000元、价税合计11300元。

对于设备和耗材的实际采购价值,应扣减分摊的折扣额。

折扣分摊率=800/(10000+800)=7.4074%

设备实际采购价值=10000×(1-7.4074%)=9259.26元;

耗材实际采购价值=800×(1-7.4074%)=740.74元。

借:固定资产-某某设备 9259.26

原材料-某某耗材等 740.74
应交税费-应交增值税(进项税额) 1300.00

贷:银行存款 11300.00

二、折扣为以前采购的返利或折让的

如果采购方与销售方有长期合同等,约定有返利条款,本次收到的采购发票上的折扣额其实以前采购的返利政策兑现,采购在以前采购时确认有应收款项的就直接冲减,如果没有确认返利的就直接冲减以前采购的成本。

【案例3】甲公司是一家商贸企业,是乙公司的经销商,签订有长期购销合同,合同约定完成季度销售任务可享受进价5%的返利。2×24年7月,甲公司向乙公司进货不含税价120万元,但是因为享受上季度的返利,实际收到的增值税专用发票显示有折扣额20万元,合计价款100万元、价税合计113万元。

情形1:甲公司对于上游供应商的返利,没有预先计提,上季度购进货物已经全部售出并结转至销售成本。

借:库存商品 120万元

主营业务成本 -20万元(红字)
应交税费-应交增值税(进项税额) 13万元

贷:银行存款等 113万元

情形2:甲公司对于上游供应商的返利已经预先计提20万元,购进商品时按照预估能享受返利后的金额确认入库成本。

借:库存商品 114万元(120×95%)

其他应收款-乙公司返利 6万元(120×5%)(本次采购预计的返利额)
应交税费-应交增值税(进项税额) 13万元

贷:银行存款等 113万元

其他应收款-乙公司返利 20万元(实际兑现的返利额)

如果收到的发票,是直接计入成本费用的,票面上有折扣额,直接按照折后金额做账务处理即可。比如,企业收到的餐饮发票、住宿发票等有折扣额,直接按照发票折后金额做账务处理即可。


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