小颖言税发票学习手册（20230415更新）

一、日常管理文件

（一）2023年

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

国家税务总局货劳司：2023年新出台三项增值税政策即问即答明确，小规模纳税人销售机动车，可以享受月销售额10万元以下（含本数）免税政策，开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。

2.自2023年1月20日起，上海市新设立登记的纳税人纳入数字化电子发票开票试点范围。本市纳税人自纳入数字化电子发票开票试点之日起，不再领用增值税电子专用发票及增值税电子普通发票。纳税人确有特殊情形，无法纳入数字化电子发票试点，按现行发票管理规定向主管税务机关申请使用其他发票。依据：《上海市税务局关于全面数字化的电子发票开票试点全面扩围工作安排的通告》（国家税务总局上海市税务局通告2023年第1号）自2023年1月28日起，在青岛、陕西、重庆、天津、大连的部分纳税人中试点使用全电发票，并可作为受票方接收由广东省（不含深圳市）、上海市、内蒙古自治区、四川省、厦门市、天津市、青岛市、重庆市、陕西省的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。

3.内蒙古和广东分别发布乐企服务规范指引：广东税务发布乐企服务规范指引、“税企直连”真的来了！税局发布乐企服务规范指引

4.自2023年1月28日起，在青岛、陕西、重庆、天津、大连的部分纳税人中试点使用全电发票，并可作为受票方接收由广东省（不含深圳市）、上海市、内蒙古自治区、四川省、厦门市、天津市、青岛市、重庆市、陕西省的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。

5.2023年2月，国家档案局办公室 财政部办公厅商务部办公厅 国家税务总局办公厅发布《电子发票全流程电子化管理指南》，供各单位在电子发票开具、接收、报销、入账、归档全流程管理过程中参考。

6.自2023年3月1日起，内蒙古全面数字化的电子发票开票试点全面扩围。内蒙古自治区新设立登记的纳税人纳入数电票开票试点范围。内蒙古自治区纳税人自纳入数电票开票试点之日起，不再领用增值税电子专用发票及增值税电子普通发票。纳税人确有特殊情形，无法纳入数电票试点，按现行发票管理规定向主管税务机关申请使用其他发票。

7.自2023年3月22日起，吉林、河南，自2023年3月30日起，深圳、福建、宁波的部分纳税人中开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人。通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为全国。以福建为例，福建省纳税人通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为全国。也可作为受票方接收由广东省、上海市、内蒙古自治区、四川省、厦门市、天津市、青岛市、重庆市、大连市、陕西省等地区的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。根据推广进度和试点工作安排，通过电子发票服务平台开具发票的试点地区范围将分批扩至全国，具体扩围时间以开票试点省（区、市）级税务机关公告为准。福建省纳税人可接收新增开票试点省开具的发票。详见：《福建省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（福建省税务局公告2023年第2号）

（二）2022年

1. 17部门发布关于搞活汽车流通 扩大汽车消费若干措施的通知（商消费发〔2022〕92号）规定，自2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车的，允许企业反向开具二手车销售统一发票并凭此办理转移登记手续。自2023年1月1日起，对自然人在一个自然年度内出售持有时间少于1年的二手车达到3辆及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票，不予办理交易登记手续，有关部门按规定处理。公安机关、税务部门共享核查信息，税务部门充分运用共享信息，为有关企业开具发票提供信息支撑。

2.《国家税务总局关于调整增值税纸质专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第25号 ），税务总局决定调整增值税纸质专用发票防伪措施，自2022年第三季度起增值税纸质专用发票按照调整后的防伪措施印制。取消专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施，继续保留防伪油墨颜色擦可变等防伪措施。

3.《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号），税务总局在税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人销售电子烟应当选择“电子烟”类编码开具发票。

4.关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告（国家税务总局公告2022年第19号），对全面实行税务行政许可事项清单管理作出规定，同时明确了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”事项的实施规定。税务行政许可事项自2022年11月1日起只保留“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项。增值税防伪税控系统最高开票限额审批，申请最高开票限额不超过十万元的，税务机关不需事前进行实地查验。各省税务局可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省税务局确定。

精简掉的5项为“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”。

5.《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》（税总征科发〔2022〕87号），规定自2023年4月1日起，优化迁出流程。纳税人跨省迁移的，在市场监管部门办结住所变更登记后，向迁出地主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》。对未处于税务检查状态，已缴销发票和税控设备，已结清税（费）款、滞纳金及罚款，以及不存在其他未办结涉税事项的纳税人，税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》，告知纳税人在迁入地承继、延续享受的相关资质权益等信息，以及在规定时限内履行纳税申报义务。经纳税人确认后，税务机关即时办结迁出手续，有关信息推送至迁入地税务机关。

明确有关事项。纳税人下列信息在迁入地承继：纳税人基础登记、财务会计制度备案、办税人员实名采集、增值税一般纳税人登记、增值税发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额、增值税即征即退资格、出口退（免）税备案、已产生的纳税信用评价等信息。纳税人迁移前预缴税款，可在迁入地继续按规定抵缴；企业所得税、个人所得税尚未弥补的亏损，可在迁入地继续按规定弥补；尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入地继续按规定抵扣，无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。　　　

6.广东地区（不含深圳）自2022年4月1日起，内蒙古地区自4月25日起，上海市自5月23日起，在部分纳税人中进一步开展全面数字化的电子发票试点工作。依据：广东省税务局公告2022年第2号，内蒙古自治区税务局公告2022年第3号，国家税务总局上海市税务局公告2022年第1号。自2022年8月28日起，上海市、广东省、内蒙古的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票受票方范围已推广至全国。以吉林为例：《吉林省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》（吉林省税务局公告2022年第3号）

自2022年10月27日起，广东省（不含深圳市）全电发票开票试点全面扩围。广东省（不含深圳市）新设立登记的纳税人纳入全电发票开票试点范围。其他纳税人根据试点工作安排分行业、分区域、分批次逐步纳入全电发票开票试点范围。依据：《广东省税务局关于全面数字化的电子发票开票试点全面扩围工作安排的通告》（广东省税务局通告2022年第13号）

自2022年10月28日起，在四川省的部分纳税人中试点使用全电发票。依据：《国家税务总局四川省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》。

自2022年11月30日起，在厦门市的部分纳税人中试点使用全电发票。依据：《厦门市税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（厦门市税务局公告2022年第5号）。

（三）2021年

在前两批试点的基础上，国家档案局会同财政部、商务部、国家税务总局拟再选定一批单位开展增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作。

《办法》自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。试行期间，如果出现部分机动车整车出厂合格证（以下简称合格证）电子信息被他人误用的情况，主管税务机关可以在核实合格证原件及购进机动车相关发票后，通过增值税发票管理系统税务端手工维护机动车进销台账信息（以下简称手工维护功能），并在完成维护后5个工作日内报省税务局备案。对于因上游机动车企业未及时开具增值税专用发票导致合格证电子信息无法传递至下游机动车企业的情况，不得提前手工修改合格证电子信息归属关系。主管税务机关在《办法》试行期间，要建立手工维护功能管理制度，实行手工维护功能台账登记、报批程序、资料存档等机制。

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

已登记的小微型非营运载客汽车（以下简称小型非营运二手车），买卖双方可以选择在车辆原登记地（以下简称转出地）或者买方住所地（以下简称转入地）进行二手车交易，办理交易的二手车交易市场经营者、二手车经销企业、二手车拍卖企业等应当依据国家有关规定开具二手车销售统一发票。

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

5.中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，稳步实施发票电子化改革，要求2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。自2021年12月1日起，国家税务总局在广州市、佛山市、横琴粤澳深度合作区、呼和浩特市和上海市开展了全面数字化的电子发票试点工作。1.国家税务总局上海市税务局公告2021年第3号（全面数字化的电子发票试点》，自2021年12月1日起施行，自2022年5月23日起废止。2.《国家税务总局广东省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第3号），自2021年12月1日起施行，自2022年4月1日起废止。3.《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（公告〔2021〕10号），自2021年12月1日起施行，自2022年4月25日起废止。

（四）2020年

《机动车发票使用办法》适用于单位和个人销售机动车（不包括二手车，下同）开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票的情形。自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。对于企业所销售机动车制造日期在2021年5月1日之前的，销售方可按《办法》实施前的规定开具机动车发票。例如，2021年6月1日销售2021年4月生产的机动车，按照《办法》实施前的规定开具机动车发票。

《办法》规定在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求：

　　第一，机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票。例如，销售方向消费者销售单价为200万元的机动车时，销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为200万元的机动车销售统一发票，而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票。　

　　第二，销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。这里所说的国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数、安全等指标。　　

　　第三，销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的，销售方应当开具机动车销售统一发票；购买方购进机动车用于销售的，销售方应当开具增值税专用发票。例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

　　使用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票，要注意以下几点：

第一，正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车整车销售业务，均不通过该模块开具发票。

第二，增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”。若汇总开具增值税专用发票，则应通过增值税发票系统开票软件开具《销售货物或应税劳务、服务清单》。　　

　　第三，销售机动车需开具红字增值税专用发票的，如果仅涉及销售折扣、销售折让的，《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。

2.《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）第五条规定，税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。可以根据生产经营需要申请"增版增量"。

自2020年9月1日起，在宁波、石家庄和杭州等3个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围在2020年12月20日（含）前仅限于规定地区。

自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。其中，宁波、石家庄和杭州等3个地区已试点纳税人开具增值税电子专用发票的受票方范围扩至全国。

自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。

自2020年5月6日起，收费公路通行费电子票据实现了“多次通行，一次汇总，电子票据打包下载，无纸化报销归档”。

（1）优化电子票据报销入账归档。明确通行费电子票据作为电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力，是单位财务收支和会计核算的原始凭证。在满足相关条件基础上，单位可以仅使用通行费电子票据进行报销入账归档，不再打印成纸质件。具体报销入账和归档管理按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）执行。

（2）提供收费公路通行费电子票据汇总单。针对收费公路分段建设、经营管理者多元等特性，为便利通行费电子票据财务处理，根据ETC客户需求，通行费电子票据服务平台可以按一次或多次行程为单位，在汇总通行费电子发票和通行费财政电子票据信息基础上，统一生成电子汇总单，作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料。

（3）启动收费公路通行费财政票据（电子）开具试点。ETC客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时继续开具不征税通行费电子发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。

4.《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。

会议指出要拓展升级增值税电子发票公共服务平台，力争年底前在推进增值税专用发票电子化方面取得实质性进展；继续推进“非接触式”发票领用方式，力争年底前将发票领用非接触比例提升到70%，最大限度实现纳税人、缴费人“多走网路、少跑马路”，促进税收营商环境持续改善。

7.《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定，自2020年1月8日起，原增值税发票选择确认平台升级成增值税发票综合服务平台。

（1）税务部门对原增值税发票选择确认平台进行升级，打造形成了增值税发票综合服务平台

（2）规定了纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

（3）纳税人办理增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项，除税务机关按规定确定的高风险等情形外，主管税务机关应当即时办结。

（4）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

　　纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

（五）2019年

经国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局批准，纳入试点的网络平台道路货物运输企业可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人（以下称会员）代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。

（1）在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。

（2）以自己的名义对外经营，并办理了税务登记（包括临时税务登记）。

（3）未做增值税专用发票票种核定。

（4）注册为该平台会员。

自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

重新发布《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》，自2020年1月1日起实施。

3.《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），自2020年2月1日起，符合下列情形之一增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证：

（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。　　

（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。　　

（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

（6）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

①异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

②异常凭证进项税额累计超过5万元的。

4.《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2019年第34号），增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批时限缩短。

自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。

自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，不再有行业限制。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

2019年9月6日，为促进网络货运经营规范有序发展，交通运输部、国家税务总局在总结无车承运试点经验、深入调查研究的基础上，制定了《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》，对网络货运经营者的法律定位、行为规范及管理部门的监管责任等提出了明确要求，为新业态规范健康发展创造良好的制度环境。

（1）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（2）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（3）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

自2019年7月24日起，发票丢失无需登报说明作废。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》对于发票丢失的规定修改为：使用发票的单位和个人发生发票丢失情形，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。”

自2019年7月24日起，纳税人办理发票真伪鉴定时，不再提交税务登记证件；纳税人办理印制有本单位名称发票手续时，不再提交税务登记证件。

推行纳税人网上解锁报税盘。税务总局优化增值税发票管理新系统，增加纳税人端异常清卡解锁功能，纳税人报税盘异常锁死时，可网上申请解锁，税务机关根据规定流程核实处理，排除风险后及时解锁。

(1)合理满足纳税人发票使用需求

对纳税人增值税异常扣税凭证要依法依规进行认定和处理，除存在购销严重背离、虚假纳税申报、税务约谈两次无故不到等涉嫌虚开发票的情形外，不得限制纳税人开具发票。对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在2个工作日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票。

（2）积极推进发票领用分类分级管理

对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的，按照规定及时办理。

（3）提示提醒纳税人发票使用风险

纳税人在办理实名认证时，主管税务机关应及时对其法定代表人（业主、负责人）进行税法宣传，提示发票使用中存在的涉税风险，提醒发票违法违规需要承担的法律责任。发票使用有关风险提示提醒如下：

如果您作为法定代表人（业主、负责人）的企业虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

如果您作为法定代表人（业主、负责人）的企业虚开《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑。

如果您作为法定代表人（业主、负责人）的企业虚开发票并符合相关条件，税务部门将向社会公布并会同相关部门采取联合惩戒和管理措施。

（4）全面推行发票网上申领

进一步扩大发票网上申领适用范围，已经实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人，可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。

自2019年6月1日起，停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目。从事稀土产品生产、商贸流通的增值税纳税人销售稀土产品或提供稀土应税劳务、服务的，应当通过升级后的增值税发票管理系统开具稀土专用发票；销售非稀土产品或提供非稀土应税劳务、服务的，不得开具稀土专用发票。

（1）自2019年3月1日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。(根据2019.10.09 国家税务总局公告2019年第33号《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》，本文第一条自2020年2月1日起废止。)

（2）自2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

13. 《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第9号）规定，自2019年第一季度起，增值税专用发票按照调整后的防伪措施印制。取消光角变色圆环纤维、造纸防伪线等防伪措施；继续保留防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税专用发票可以继续使用。

（六）2018年及以前

2.《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号），代开发票时个人所得税由扣缴义务人依照该规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

4.总局公告2018年第31号（修改部分规范性文件），对纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程进行了修改。现将纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程公告如下：一、办理流程（一）在办税服务厅指定窗口 1.提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；　　2.自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；　　其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。　（二）在同一窗口缴纳有关税费、领取发票。

5.总局公告2018年第29号(首次申领增值税发票有关事项），按照公告规定，税务机关为首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。

国家税务总局公告2020年第22号第五条规定，税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。可以根据生产经营需要申请"增版增量"。

10.税总函〔2017〕579号（互联网物流平台企业代开专票），已被税总函〔2019〕405号废止。

20.总局公告2017年第11号（360日认证），根据2019.12.31 国家税务总局公告2019年第45号《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》本文第十条自2020年3月1日起废止。

23.税总函〔2016〕145号（地税代开发票）（ 2017.08.14 《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》规定自2017年9月1日起，其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。详见：总局公告2017年第30号）

总局公告2016年第76号(走逃失联），根据2019.11.14 《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），本文第二条第（二）项自2020年2月1日起废止。

总局公告2016年第71号(信用等级对发票分类管理）根据2019.02.03 国家税务总局公告2019年第8号《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》本文第二条自2019年3月1日起废止。

30.总局公告2016年第23号（营改增征管）根据2018.06.15 国家税务总局公告2018年第31号《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》本文纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程进行了修改。

34.公告2015年第19号（发票升级版）根据2016.07.20 国家税务总局公告2016年第47号《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》本文第五条、附件1、附件2自2016年8月1日起废止。

36.总局公告2015年第84号（电子发票），2020年1月8日，国家税务总局发布《关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》第二条规定“纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票。”自2020年1月1日起施行，同时明确本文附件1格式的增值税电子普通发票，在税务总局另行公告前，继续有效。详见：国家税务总局公告2020年第1号。

38.公告2014年第43号（新版发票）根据2019.02.03 国家税务总局公告2019年第9号《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》本文第三条和附件3自2019年2月3日起废止。根据2017.12.05 国家税务总局公告2017年第44号《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》，本文第一条自2018年1月1日起废止。根据2017.12.05 国家税务总局公告2017年第44号《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》，本文第一条自2018年1月1日起废止。

39.总局公告2014年第73号（发票升级版）根据2016.07.20 国家税务总局公告2016年第47号《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》本文第四条、附件1、附件2自2016年8月1日起废止。

54.国税函〔2004〕1024号（发票代开）根据2018.06.15 国家税务总局公告2018年第33号《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，本文全文失效废止。

二、发票相关处理处罚依据

1. 最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）（2022年4月29日发布）
   
2. 总局公告2016年第71号（信用等级对发票分类管理）根据2019.02.03 国家税务总局公告2019年第8号《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》本文第二条自2019年3月1日起废止。
3. 总局公告2016年第76号（走逃失联）根据2019.11.14 国家税务总局公告2019年第38号《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》，本文第二条第（二）项自2020年2月1日起废止。

三、解读、指引

1. 增值税发票开具注意事项（课件）

2. 国家税务总局公布7起虚开骗税、骗取留抵退税、偷逃税案件
   

四、原创精华

原创精华（发票20220924）

待整理：

五、财税好文章

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