让我们激情拥抱新时代，共同推进审计理论创新发展！

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中国政府审计研究中心

2020迎新年学术交流暨联欢会

蔡春教授激情致辞

让我们激情拥抱新时代，

共同推进审计理论创新发展！

——在CCGAR2020迎新年学术交流暨联欢会上的致辞

中国政府审计研究中心主任蔡春教授

尊敬的各位领导、各位来宾、各位专家学者、老师们、同学们、女士们、先生们：
大家下午好！
以“借会乐之梦，贷审情年华”为主题的中国政府审计研究中心2020迎新年学术交流暨联欢会今天此时在这里浓郁、热烈、温馨的氛围下隆重举行，我谨代表中心并以我个人的名义对大家的到来表示最热烈的欢迎，对大家的参与和支持表示最诚挚的感谢！谢谢大家！
一年一度，我们都以举办迎新年学术交流会这种方式辞旧迎新，这是已经形成传统并持续20多年的团队与平台建设的重要方式之一。今天我致辞的主题是“让我们激情拥抱新时代，共同推进审计理论创新发展”。
朋友们，再过三天2019年即将结束，2020年即将到来。这意味着21世纪新千年头两个十年（前20年）的结束，第三个十年即将开启。我们的国家飞速发展，时间过的真是太快！在此，我想占用大家一些时间给大家汇报、分享一下我们团队我们中心在新千年前20年在推动审计理论创新发展方面的学术工作，以此为基础做好准备迎接新千年第三个十年的到来和启航。
2002年开始，我们致力推动和打造“现代审计功能拓展研究”特色研究领域，2006年出版“现代审计功能拓展研究论丛”六本；
2004年开始，率先提出并推动“公共经济权力审计监控研究”和“治理导向审计研究”，一直持续到2015年，为审计服务、参与国家治理、政府治理，提供了重要理论支持；
2006年开始到2012年，开展的围绕经济责任审计的系列研究，为极富中国特色的经济责任审计创新形式在制度上的确立提供了重要的理论解释与支持；
2008年出版《会计实证模型与方法》专著，为推动会计审计研究范式的转型发挥了重要作用；
2009年开始，推动“审计服务民主政治的研究”初见成效；
2010年开始到2015年，推动“审计维护经济安全研究”，较系统深入地探讨了“审计维护金融安全”、“审计维护财政安全”和“审计维护资本市场安全”等重大问题；
2011年开始到2019年，推动了“审计服务经济发展”、“审计服务经济增长质量和发展质量”等重大问题的研究。
2013年开始到2018年，推动基于学科交叉视角的审计理论创新研究新体系的构建，促进审计学术研究新的增长点。
2007年，为搭建持续推动审计理论创新研究的学术平台，直接推动审计署审计科研所、中国审计学会和西南财经大学共建中国政府审计研究中心，到今年已12年。中心2011年被批准为四川省哲学社会科学重点研究基地。也是在2011年中心创办了“审计理论创新发展论坛”，已连续成功举办九届论坛，已成为国内审计学术研究一个重要的高端平台；
2017年，为推动审计会计国际学术交流，提升青年学者学术研究的国际化水平，中心创办了“审计与会计研究训练营”，与西南财经大学经济与管理研究院合作，已连续成功举办三届训练营，产生了很好影响；
2019年，为推动更加聚焦的审计学术研究，产出更有针对性的研究成果，中心又创办了“审计主题研究工作坊”，已成功举办二期。2019年，中心创办“审计重要文献微信推送平台”，已成功推送重要审计文献18篇；
2010年开启，中心双周论坛连续编号并规范举行，到2019年12月21日，已连续举办CCGAR双周论坛146期。据不完全统计，有来自校内外、国内外约8000人次参与双周论坛学术交流。双周论坛已成为一个有重要影响的学术品牌。
2012年审计署设立优秀审计博士论文评审，到2019年，中心大平台、大团队已连续6年7篇博士论文获得审计署优秀博士论文奖，成为国内高校唯一连续每年获奖且篇数最多的学校。
中心累计培养的博士和博士后已达60余人，大多数已成为有关高校和单位的学术骨干和业务中坚。中国政府审计研究中心已成为国内审计理论学术研究和人才培养的重镇。
对中心而言，2019年是一个特别好的年份。2019，长长久久！2019年，中心举办的学术活动丰富多彩，加大对外学术交流，声誉更加扩大。2019年，中心共举办大中小5次学术研讨会，累计约900人次参与；举办双周论坛19期累计约1100人次参与；我本人的对外学术交流和报告80余次，受众面7000多人次。2019年，中心还加快推进国家社科重大项目“中国特色社会主义国家审计理论研究”的研究工作。
老师们、同学们，十八大、十九大开启了中国特色社会主义审计新时代！
十八届四中全会，奠定、确立了国家审计实施实现全覆盖。十九大提出了改革审计管理体制，十九届三中全会决定组建中央审计委员会，构建集中领导、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，是实现加强党对审计工作领导的重要政治制度安排。十九届四中全会提出坚持和完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化的总目标，推动了审计更加全面和更加高层次的服务和参与国家治理。
孙宝厚同志在第九届审计理论创新发展论坛的主题报告中指出，我国国家审计实现了“三个超越”，即超越了任何历史时期，超越了任何国家，超越了若干重要工作领域。他还对我国国家审计面临的形势用“五个越来越”来形容，即审计所处的地位越来越高，赋予审计的职责越来越重，对审计的期望越来越高，审计承担的任务越来越重，审计工作面临的环境和条件越来越好。
我认为，审计已经成为党和国家监督体系的重要组成部分，已经成为推进国家治理体系和能力现代化的重要机制。我国审计面临的政治经济环境已发生重大变化，中国特色审计事业已经进入一个崭新的时代。新的时代，审计理论创新发展迎来更广阔的空间和更多的机会。为此，我与大家交流、分享以下五个观点。
1．关于审计机制的独特性与不可替代性和国家治理的关系问题。我们要认识到审计机制的独特性与不可替代性对完善国家治理、提高治理效率的独特价值和重要作用。十九大提出改革审计管理体制，十九届三中全会确立了中央审计委员会的管理体制，确定了审计监督是党和国家监督体系重要组成部分的定位。我认为，我们不能只把审计监督看成是党和国家监督体系的组成部分而已。治理的理论告知我们，任何组织及其活动都需要治理，而治理就必须要有审计机制。这就是所谓“无审计，不治理”。在整个监督体系中，因为其专业性、专门性、独立性和权威性、法定性等特点，审计监督具有独特性和不可替代性，它还是对其它监督的再监督，是促进其它监督机制更好发挥效能的机制。没有完善的审计体制机制，不可能有完善的整个监督体系，更不会有完善的国家治理。审计机制的完善程度与国家治理的效率效果正相关。
2．关于强化对权力运行的制约与监督和探索构建权力导向审计机制问题。十九届四中全会的决定，是把“坚持和完善党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督”作为重大战略任务来部署的。其实，从十六大开始的历次全会，都是把审计要加强对权力运行的制约与监督来强调的，而且是作为推进完善社会主义民主政治的重要内容和方式来看待的。我们应从理论上深入研究权力运行审计问题，构建权力导向的审计机制，重点探讨公共经济权力审计问题，规范权力运行，提高权力运行效率，加强防范权力异化、权力腐败。
3．关于探讨构建审计机制嵌入的风险防控机制问题。推进国家治理体系和治理能力现代化必须构建起科学合理的重大风险防控机制。根据审计经济学的观点，在现代社会，审计是降低信息风险的最佳方式和途径。防控风险是审计机制的本质要求和审计目标的应有之义。防范化解重大风险是十九大提出的“三大攻坚战”之首要任务。习近平总书记在今年初省部级主要领导坚持底线思维着力防范化解重大风险研讨班开班式上，提出要着力防范化解政治、意识形态、经济、科技、社会、外部环境和党的建设等七大领域重大风险，并提出要完善风险防控机制，建立健全风险研判机制、决策风险评估机制、风险防控协调机制和风险防控责任机制。我认为，从审计的角度防范化解重大风险，应重点关注经济领域风险，尤其是金融安全风险，并聚焦于系统性金融风险。完善的风险防控机制不能没有审计。我们可以而且应该重点探讨如何在风险研判机制和风险协调机制中嵌入审计机制。为此，我特别建议由审计机关牵头构建经济安全/金融风险审计监测与预警中心，探讨构建全国和省级（部省二级）双层经济安全/金融风险审计监测与预警体系。
4．关于探讨重塑舞弊防控作为审计重要目标的问题。推进国家治理体系和治理能力现代化，我认为必须加强对舞弊审计问题的研究。舞弊频发、舞弊横行，是治理失效、无效或低效的重要表现。传统的审计理论和现有审计职业基本准则没有把舞弊防控作为重要审计目标来确立。审计理论之父R. K. Mautz教授在其《审计哲学》中提出的审计基本假设之一，就是假定被审对象是不存在串通舞弊和其他非常错误的。现有的审计职业基本准则对审计目标的定位基本都是放在公允性上。我认为，审计行为活动从其产生之初起，就与查错防弊、舞弊防控结下不解之缘。审计的本质目标及其拓展理应包涵舞弊防控。现代信息技术手段（大智移云）的发展，为审计更好地服务舞弊防控提供了强大的技术支持。我们应在审计基本理论上和审计基本准则层面重新确立舞弊防控作为审计重要目标的重要地位，并进而加强对舞弊防控审计方法手段的研究。
5．关于进一步改革和完善审计管理体制问题的研究。十九届三中全会建立了中央审计委员会，改革了审计管理体制，实现了审计体制模式的重大调整，是体现和实现加强党对审计工作领导的重要政治制度安排。要更好地发挥审计监督在党和国家监督体系中的作用，在构建了中央审计委员会制度构架的基础上，还需要加强对进一步改革和完善审计管理体制问题的研究，这是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。对此，我有两点想法和建议：一是，在宪法尚未修订之前，探讨探索“双垂管”审计管理方式或体制，即审计署对省级审计机关的垂直管理和省级审计机关对省以下审计机关的垂直管理，以最大限度降低或抑制审计机关层级越低，审计独立性和有效性越衰竭的问题。二是，鼓励推进行政型审计模式向立法型审计模式改革的研究，推动政府监督/行政监督向国家监督/立法监督的转型。探索审计机关提升层级设置于人大的可行路径与实现方式。理论上，审计应是对权力特别是公权力的监控机制，其本身确实不应从属、隶属于行政执行系统。从世界范围看，无论是叫国家审计，还是叫政府审计，其监控的对象和重心都是政府的履责和行权情况，主要表现为对以国家预算为轴心的公共资金和财政资金使用及相关行为活动的真实性、合法性和效益性的审计，当然还包括对公共政策执行有效性的审计与评价。基于此，需要加强理论研究，更加科学合理地确定审计在国家宪法框架中的定位，营造气氛，助推宪法中有关审计的法律条文条款的修订。
以上是我致辞的主要内容。
同志们、朋友们，2020年新年即将到来，中国特色社会主义已经进入新时代！“借会乐之梦，贷审情年华！”
让我们在习近平新时代中国特色社会主义思想指导和引领下，张开双臂激情拥抱新时代，持续推动审计理论创新发展！
让我们只争朝夕，不负韶华，为共同推进审计理论创新发展做出我们卓越的贡献！
再次谢谢大家的到来、参与和支持！提前预祝各位朋友：新年快乐、身体健康、幸福快乐！

中国政府审计研究中心主任

2019年12月28日初稿

2020年1月2日修改定稿

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