CCGAR2020年第2期审计主题研究工作坊成功举办！

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西南财经大学

中国政府审计研究中心

中国政府审计研究中心2020年第2期

审计主题研究工作坊

成功举办！

2020年11月7日，由西南财经大学中国政府审计研究中心与山东财经大学会计学院联合主办，以《经济研究》、《管理世界》、《南开管理评论》、《会计研究》和《审计研究》为学术支持单位，2020年第2期审计主题研究工作坊采用线上线下结合的方式成功举办。本次工作坊的主题是“审计方式方法创新与审计质量提升研究”。中国审计学会会长孙宝厚研究员，西南财经大学、中国政府审计研究中心主任蔡春教授，《经济研究》原副主编、中国社会科学院经济研究所郑红亮教授，对外经济贸易大学、中国政府审计研究中心学术委员会主任委员陈汉文教授，中南财经政法大学、中国政府审计研究中心学术委员会副主任委员张龙平教授，期刊代表、《南开管理评论》副主编程新生教授，审计署审计科研所数据审计研究室主任崔竹研究员，山东财经大学会计学院王爱国教授，南京审计大学、中国政府审计研究中心学术委员郑石桥教授，西南财经大学会计学院、中国政府审计研究中心副主任余海宗教授，西南财经大学经济与管理研究院、中国政府审计研究中心国际学术交流部主任廖林副教授，西南财经大学会计学院罗宏教授等应邀出席。工作坊会议线下主会场设在山东财经大学，在线设置腾讯会议主会场和分会场。来自190个大学和单位（完整名单附后）400多位嘉宾在线参加本期工作坊。

六位主题报告嘉宾，孙宝厚会长、陈汉文教授、郑石桥教授、张龙平教授、崔竹主任、蔡春教授参加线下主会场。本期工作坊特别邀请北京理工大学管理与经济学院会计系陈宋生主任，济南大学刘毅教授，山西财经大学会计学院吴秋生院长，山东财经大学孙文刚副教授，西南财经大学会计学院罗宏教授、廖林副教授作为学术导师参与平行论坛的学术指导。

线下主会场场景

会议由嘉宾致辞、主题报告、论文讨论与报告等主要环节组成。

嘉宾致辞环节由王爱国院长主持，王邵军书记、程新生教授、蔡春主任分别作了致辞。

王邵军书记代表主办方山东财经大学致辞，他首先代表山东财经大学全体师生对多年来关心支持学校发展的各位嘉宾朋友表示衷心的感谢，并简要介绍了山东财经大学基本情况，山东财经大学近年来总体实力名列财经高校前列，学科评估成绩优异，学校排名优势明显。他指出，审计监督是党和国家治理体系的重要组成部分。在智能时代，如何创新审计方式方法，提高审计监督和审计质量是审计学迫切需要关注和解决的问题。他表示，此次审计主题研究工作坊为与会者沟通交流、公布成果、促进提升提供了平台，望各位与会者充分交流思想、形成共识、增进友谊，力争将本次工作坊举办成为推动合作共赢、审计发展的学术盛会。最后，王书记预祝本次研讨会圆满成功！

程新生教授在致辞中表示很高兴能够受邀参加此次学术会议，他表示审计工作坊已连续举办多期，参会嘉宾都能带来宝贵的成果，参与的人数越来越多。他希望能借此机会发现审计方面的优秀成果，同时利用期刊平台展示优秀的研究成果及实践经验，进而丰富我国经济社会发展智库内容，最后欢迎大家对期刊提出宝贵意见并预祝会议取得圆满的成果！

蔡春主任在致辞中首先讲到，本次审计主题研究工作坊由西南财经大学中国政府审计研究中心与山东财经大学会计学院联合主办，他代表王爱国院长共同致辞，代表两个主办方对各位嘉宾的到来表示热烈的欢迎！特别感谢孙宝厚会长亲临会议给予指导并做主题报告。蔡春介绍，中国政府审计研究中心是2007年由国家审计署审计科研所、中国审计学会与西南财经大学共同搭建的一个审计理论学术研究平台,14年来中心不断壮大，创办了形式多样的学术论坛，包括审计理论创新发展论坛、审计与会计研究训练营、双周论坛和审计主题研究工作坊。审计主题研究工作坊自2019年开办以来，已累积举办了四期，每期针对特定审计话题进行探讨。由于疫情防控原因，中心暂停举办2020年第十届审计理论创新发展论坛和第四届审计与会计研究训练营。本期审计主题研究工作坊采用线上线下相结合的方式在山东财经大学举行，成为审计学术圈和中心今年的重头会议。特别感谢王爱国院长的大力支持和会务组武恒光副教授带领会务团队的辛勤工作。感谢线上线下400多位参会嘉宾和朋友们的积极参与。

山东财经大学王邵军书记（左上），《南开管理评论》副主编程新生教授（左下），中国政府审计研究中心主任蔡春教授（右）分别致辞

山东财经大学会计学院王爱国院长主持嘉宾致辞环节

嘉宾致辞后，会议进入主题报告阶段。

主题报告环节由余海宗教授主持。孙宝厚会长，陈汉文教授，郑石桥教授，张龙平教授，崔竹主任，蔡春教授分别作了主题报告。

孙宝厚会长作了题为“未来已来——大数据审计的故事及启示”的主题报告。他提出，大数据审计既是审计技术方法，也是审计思维方式，同时既是现实挑战也是发展未来。首先，孙会长以疫情专项贷款审计为例，阐述了非现场审计的技术和思路，以及大数据审计相比通常审计方法的优势，说明大数据审计是重要且高效的审计方法。其次，孙会长讲述了长江堤防隐蔽工程审计项目等两个案例，说明要从大数据审计的思路出发，从众多财务与非财务数据中查找线索，进而表明大数据审计是一种审计思维方式。最后，孙会长指出，2018年习近平总书记关于坚持科技强审，加强审计信息化建设等的指示和要求为我们指明了方向。国内外的各种情况都表明大数据审计既是现实，也是未来趋势，要做好加快推进大数据审计的相关准备，更好地发挥审计应有的作用。

中国审计学会会长孙宝厚研究员作主题报告

陈汉文教授作了题为“审计质量与会计职业道德治理系统”的主题报告。陈教授分别从治理系统的构建、内部治理系统和外部治理系统三个方面进行了报告。首先针对构建治理系统，陈教授分别从会计执业道德的性质、会计职业道德的履约机制以及会计职业道德风险治理系统三部分进行了阐述，他认为会计职业道德是一份会计职业服务市场中关于职业服务质量的公共合约，其履约机制主要分为自我履行与强制履行并且基于对会计职业道德性质与履约机制的理解，可从组织内部与外部分别构建内、外部治理系统；其次针对内部治理系统，陈教授从企业文化、治理结构、组织结构、内部控制以及吹哨制度五个方面对内部治理系统进行了阐述。陈教授以德胜洋楼公司制定的公司爱护员工、员工互相爱护以及明确划定底线三个方面为例引出企业文化的重要性，以近年来西方国家不断发展的首席道德官为切入点指出公司治理结构中首席道德官主要负责管理公司规章制度的遵守以及监督企业履行商业伦理与社会责任，随后引用阿里巴巴廉正合规部阐述组织结构的重要性，针对内部控制五大要素，陈教授指出每一个要素都包含了商业伦理与会计职业道德的问题以及通过对吹哨制度的正反观点进行分析与阐述，为职业人员的权衡与选择提供了新思路；最后从媒体监督、资本市场监督、行业自律监管和政府监管与法律监督四个构成要素对外部治理系统进行了描述。

对外经济贸易大学陈汉文教授作主题报告

郑石桥教授作了题为“国家审计治理指数：理论模型、数学模型及其应用”的主题报告。他分别从研究动机、文献综述、理论模型、数学模型和模型应用五个方面进行了报告。郑教授明确指出国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，但目前审计在国家监督体系中缺乏系统化的衡量指标且当前研究审计相关指数的文献很少，现有文献仅涉及到政府审计治理指数和民间审计治理指数。基于此，郑教授从国家审计治理过程出发，以国家审计目标理论为基础，提出国家审计治理指数理论框架和数学模型，其主要包括指标体系、无量纲化处理技术和指数合成技术。针对指标体系，郑教授认为国家审计治理指数有三个，包括国家审计结果生产指数、国家审计结果运用指数以及国家审计治理综合指数。对于国家审计结果生产指数，郑教授认为国家审计结果生产指数主要用于刻画国家审计结果生产状况，而审计结果生产过程的主要目标是找出财政财务收支及相关经济活动中的真实性、合法性、效益性和健全性问题，基于此郑教授从理论逻辑层面建立了三个公式，由于某些指标难以获取，所以郑教授对思路进行了更换，他从审计发现问题和提出审计建议两个维度构建指标来量化国家审计结果生产情况状况。针对国家审计结果运用指数，郑教授指出该指数用于刻画国家审计终极目标实现程度，而审计终极目标通过审计工作提升财政财务收支及相关经济活动中的真实性、合法性、效益性和健全性的程度，所以郑教授建立了在理论状态下国家审计结果运用指数的计算公式，基于该指数数值越高，国家审计终极目标实现程度也越高这个思路。对于国家审计治理综合指数，它是将国家审计结果生产指数和国家审计结果运用指数综合运用的指数，它刻画了国家审计治理全过程的状况。与此同时，考虑到上述指标有多种计量属性，为了综合合成一个指数方便进行横向与纵向比较，所以郑教授对这些指标进行了无量纲化处理，之后再运用指数合成技术确定各个指标的权重，最后基于该数学模型，采用各省市政府审计机关数据对上述指标进行计算。

南京审计大学郑石桥教授作主题报告

张龙平教授作了题为“审计质量控制的制度变革及研究机会”的主题报告。张教授分别从改革开放后中国CPA行业发展之简要回顾、令人堪忧的审计质量、审计质量控制的三次制度变革以及2020版ED-审计质量管理“国际”的修订要点、20个研究选题设想五个方面进行了报告。张教授以改革开放后40年CPA行业的发展为切入点，指出CPA行业从总体来看有巨大进步，从无到有，从小到大，行业从业人员规模发展取得巨大成就，并且业务种类越来越多、服务范围及社会关注度越来越大，成绩有目共睹，但是近年来发生了多起严重的审计失败案例，审计质量令人担忧。对此，他提出审计质量模型：审计质量=审计师发现问题的能力x审计师报告问题的能力，认为审计质量有3个重要影响因素：道德水准、专业胜任能力（含审计技术与方法创新）、审计质量控制。张教授指出，审计质量控制及其准则至关重要，会计师事务所质量管理准则第5101号和第5102号是中国注师执业准则体系中所有其他准则的前提的基础。他表示，职业准则要解决的就是执业中道德、能力和管理三者的对立统一问题，可谓三驾马车，三足鼎立，无三不稳，事不过三。其次，张教授重点介绍了审计质量控制的三次制度变革，从质控目标、控制层次、全面质量控制要素、变革的意义与总体评价四个方面进行对比分析，准则愈发强调业务质量的领导责任、实行风险导向的质量管理体系、质量管理体系的一致性一体化、质量至上的原则理念，并且更加紧密结合中国实际需要。最后，张教授给我们提供了20个研究选题设想，包括审计质量研究的转型和升级问题研究、会计师事务所真正落实质量管理准则环境改造和制度创新研究、外部环境对事务所质量管理的影响途径及纠偏机制研究、对事务所质量管理实行外部监管的思路和方法调整问题研究等等。

中南财经政法大学张龙平教授作主题报告

崔竹研究员作了题为“大数据驱动审计创新—数据分析技术方法在审计工作中的创新应用”的主题报告。崔研究员主要从调研的基本情况、大数据驱动审计创新的实践路径以及对应的几点思考进行了报告。在第一部分中，崔研究员以2018年5月中央审计委员会第一次会议中提出的要坚持科技强审，加快审计信息化建设思想以及审计署办公厅关于印发数据分析技术方法再在审计工作中的创新应用专题调研方案的通知为切入点引入大数据驱动审计创新这个观点，在报告中崔研究员指出经过各方全力配合，调研整体工作开展的十分顺畅；在第二部分中，崔研究员从六个方面对大数据驱动审计创新的实践路径进行梳理，包括数据分析技术方法应用多元化、数据分析业务领域相对集中、数据分析制度体系逐步建立、数据审计组织模式逐步探索、数据审计工参与人员广泛以及数据审计工作成效显著。第一在数据分析技术方法应用多元化这个模块中，崔研究员引用多个案例指出目前数据分析利用模型化成效凸显、结构化数据分析方法应用趋于规范化以及当前大数据等前沿技术方法应用方兴未艾；第二崔研究员仍然以多个案例为切入点指出数据分析业务领域相对集中主要包括数据采集集中和数据应用集中；第三对于建立数据分析制度体系的流程包括统筹谋划顶层设计、审计署制度规范、地方审计机关制度规范以及需要地方政府支持配合；第四目前数据审计组织模式主要包括大数据审计领导小组模式、分级分类模式以及“双主审”制模式等；第五数据审计工作参与人员广泛主要从参与度逐级上升以及参与频率逐级上升来体现；最后是数据审计工作成效显著，不仅体现在提升工作效率以及扩大审计覆盖面上，还有助力审计发挥“经济体检”的作用上。在第三部分中，崔研究员也提出了几点思考，主要包括如何构建数据资源体系、如何共创分享数据审计分析方法、如何优化数据审计工作模式以及如何整体提升审计应用水平。

审计署审计科研所数据审计研究室主任崔竹研究员作主题报告

蔡春教授作了题为“审计方式方法创新的内在逻辑与相关问题的思考”的主题报告。蔡春教授从对审计方法与方式的理解、审计方法的内在规定性与科学属性、审计方式方法创新的内在逻辑、大数据和人工智能等新兴技术驱动审计方法创新的辩证思考四个方面进行了报告。蔡春教授指出，审计方法是审计行为实施过程中，确定审计目标和审计重点，做出审计判断、形成审计意见的一系列程序的集合。审计方式是审计行为的组织方式，是审计方法运用的实现方式。审计行为活动是一种包涵多种审计目的和特定审计对象的调查过程，客观地收集与评价证据是审计的核心和精髓。审计方法是具有学科和哲学基础的，可以将审计方法类比为科学研究的方法。基于受托经济责任观，审计环境的发展变化推动受托经济责任内涵与时俱进拓展，从而推动审计方式方法的创新，进而推动审计理论创新发展。大数据和人工智能能够驱动审计方式方法的创新，但不要夸大大数据和人工智能的功能。大数据能够扩展数据分析的广度与深度，极大地提高数据与证据收集的效率，但大数据不能替代审计调查取证和问题核实，不能只基于大数据分析就提出审计意见、做出审计报告，审计师应该主动掌握人工智能而不是被人工智能所掌控。要防范大数据和人工智能等新兴技术运用可能带来的安全隐患风险，不要让人工智能替代人必要的体力和重要智力、智慧的运用。最后，蔡春教授鼓励大家培养专业思维，树立职业理想，坚守职业本分；掌握新理论，运用新技术，提升专业胜任能力；推动审计会计职业更高层次新发展。

中国政府审计研究中心主任蔡春教授作主题报告

西南财经大学余海宗教授主持主题报告环节

主题报告环节结束后，会议进入论文报告与讨论环节。本次会议论文报告与讨论环节设置A、B、C三组平行论坛。参加论文报告与讨论的期刊代表分别是《经济研究》原副主编郑红亮研究员、《南开管理评论》副主编程新生教授、《审计研究》编辑部王彪华副研究员、王慧博士。

北京理工大学陈宋生教授、济南大学刘毅教授作为学术导师对A组的报告与讨论做学术指导；山东财经大学杨明增教授主持了A组的报告与讨论。

陈宋生教授（左）、刘毅教授（右）作学术指导

杨明增教授主持A组报告与讨论

平行论坛A组有7位报告人进行了精彩报告，分别是：对外经济贸易大学博士生黄冠华、重庆理工大学刘雷博士、西南财经大学博士生朱磊、黑龙江八一农垦大学硕士生王耀东、山东财经大学刘玉玉博士、西南财经大学博士生段康、山西财经大学上官泽明博士。7位评论人分别对他们的报告进行了中肯的点评，他们分别是：西南政法大学谢柳芳教授、山西财经大学上官泽明博士、山东财经大学杨明增教授、西南财经大学博士生段康、山西财经大学黄贤环博士、哈尔滨工程大学杨忠海教授、四川师范大学刘静副教授。

论文讨论与评论A组：报告人

论文讨论与评论A组：评论人

对B组论文报告与讨论做学术指导的学术导师是山西财经大学吴秋生教授和西南财经大学罗宏教授。本组的报告与讨论由山东工商学院夏鑫教授主持。

吴秋生教授（左），罗宏教授（右）作学术指导

夏鑫教授主持B组报告与讨论

B组有7位报告人做精彩报告，他们分别是：山东财经大学硕士生张琳、北京理工大学博士生李睿、中南财经政法大学博士生曹治、西南财经大学硕士生叶颖孜、石河子大学博士生张可欣、山东财经大学硕士生范腾龙、北京理工大学博士生严文龙。7位评论人给出针对性评论，他们分别是：湖南大学曹丰教授、重庆工商大学杨开元博士、首都经济贸易大学王凡林教授、山东财经大学韩冬梅副教授、山东财经大学于军博士、天津财经大学胡国强副教授、山东财经大学张钦成博士。

论文报告与讨论B组：报告人

论文报告与讨论B组：评论人

对C组论文报告与讨论做学术指导的学术导师是西南财经大学廖林副教授和山东财经大学孙文刚副教授。本组的报告与讨论由黑龙江八一农垦大学徐素波副教授主持。

廖林副教授（左），孙文刚副教授（右）作学术指导

徐素波副教授主持C组报告与讨论

C组有7位报告人做精彩报告，他们分别是：西南财经大学何苦副教授、天津财经大学博士生毛玥、哈尔滨工程大学硕士生修雪、四川大学硕士生田子玥、首都经济贸易大学博士生吕佳宁、重庆工商大学硕士生霍晓艳、湖北经济学院付强讲师。7位评论人给出针对性评论，他们分别是：天津财经大学傅绍正博士、西南财经大学何苦副教授、重庆理工大学唐凯桃博士、山东财经大学武恒光副教授、湖北经济学院付强讲师、石河子大学吴昊旻教授、山东财经大学刘洁副教授。

论文报告与讨论C组：报告人

论文报告与讨论C组：评论人

本次工作坊围绕“审计方式方法创新与审计质量提升研究”讨论，对服务社会经济发展，推动审计学术研究水平提升具有重要作用。同时，本期审计主题研究工作坊也为广大青年学者搭建了一个高端交流平台，对促进青年学者的交流，助推其成长必将发挥很好的作用。

2020年第2期审计主题研究工作坊圆满成功！

参会人员合影

2020年第2期审计主题研究工作坊参会学校（单位）名单（按单位首字母排序）

会计学术联盟简介

会计学术联盟，是一群有朝气，有活力，有理想，有追求，正能量满满的“年轻人”组成的成长共同体。以“传播会计前辈思想，引领青年一代成长 ”为己任，从回归人本性的视角，探索交友与做人，倡导建立大会计金融生态圈(平台)，服务有缘人成长，成全他人，成就自己，整合资源，服务社会！

会计学术联盟不仅仅是一个微信公众号（ID:KJXSLM，关注人数近140000人），她是以微信公众号为媒体，传播信息，整合资源的高端交流平台。承担着为有缘会计人成长服务的历史使命！

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