一周财税问答（2021年4月6日-4月9日）收到了稳岗补贴，财税如何处理？

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问

对方公司给我们开了发票，一直未付款，现在对方公司注销了，要求我们将货款支付到其委托的第三方，请问，是否可以？

答：可以的。您需要留存相关资料。

您可以取得对方公司注销的证明资料、注销公司与委托收款公司的委托书等资料，然后将款项支付给受托的第三方。 

问

员工拿机票过来报销，请问，购买机票支付的燃油附加费、民航建设基金、航空意外保险费，能否一并计算抵扣？

答：不可以的。只有”票价+燃油附加费”可以计算抵扣。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%因此，员工出差乘坐飞机支付的民航建设基金，购买的航空意外保险不可以计算抵扣进项税额。

问

我公司收到了稳岗补贴，请问，如何做账啊？可需要缴税？

答：企业取得的稳岗补贴按照政府补助准则进行会计处理，不需要缴纳增值税，需要并入收入总额缴纳企业所得税，也可作为不征收收入处理。

企业收到政府有关部门返还的稳岗补贴属于政府补助的范畴，按政府补助准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。计入当期损益时，与本公司日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”，执行小企业会计准则的，可以计入“营业外收入”，也可以直接冲减之前发生失业保险计入的相应科目，如“管理费用”等科目。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。纳税人取得的稳岗补贴不属于与与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不征收增值税。《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。对于企业取得的稳岗补贴应计入企业所得税收入总额中，但对于符合财税【2011】70号文件规定不征税收入条件的，企业也可以选择适用作为“不征税收入”处理。

问

我公司准备上市，在股改过程中，以资本公积转增股本，是否免个人所得税?

答：一般不免的。

  企业将盈余公积、未分配利润、资本公积转增个人实收资本或股本，其实就是企业将资本累积分配给个人股东，个人股东再将分配的所得投入到企业增加实收资本（股本），对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照"利息，股息，红利所得"项目征收个人所得税，税款由公司在有关部门批准增资，公司股东会决议通过后代扣代缴。
 根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。因此， 以资本公积转增股本，只有一种情况不征个人所得税，即股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金，其他的都需要按照股息红利征税。

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