一周财税问答（2022年2月21日-2月26日）住员工宿舍能否享受住房租金专项附加扣除？

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问

7月份成立的个人独资企业，2021年度可以扣除减除费用是多少？30000元还是60000元？

答：6万元。

根据《个人所得税法实施条例》第十五条规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

问

我公司2021年新聘了一名员工，全年收入不到6万元，但他有少量的境外所得，可需要办理汇算清缴？如何办理？

答：需要办理年度纳税申报。

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）文件规定：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

填报时，需要使用《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》和《境外所得个人所得税抵免明细表》，可以通过自然人电子税务局网页端境外所得申报功能申报，也可以到办税服务厅办理申报。

问

我和前妻离婚了，孩子判给了她，她负责带孩子，我承担教育费用，子女教育专项附加应该在我这边扣除吧？

答：建议您和前妻协商。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

问

我用住房公积金贷款给儿子买了套房子，和儿子共有产权，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？是否也按产权的比例分配？

答：不是的。由主贷款人扣除。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

您和儿子共同购房，不能既由您扣除，又由您儿子扣除，而是应该由主贷款人扣除。

问

我公司为新进的无房员工提供了宿舍，象征性地每月收取一点租金和水电费，他们可以享受住房租金专项附加扣除吗？

答：可以的。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

您单位提供的员工宿舍，员工支付了租金，可以扣除，如果员工不付租金，不得享受扣除。

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