一周财税问答（2021年12月6日-12月10日）0元转让股权，可需要缴税？

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问

会展公司组织会员单位召开会议，此外发给参会人员每人价值500元的米油。请问，需要视同销售、代扣个税吗？

答：需要的。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

问

我公司原来是全资子公司，被母公司吸收合并，原来子公司的实收资本已经交过印花税，那被合并过来后，那这个的实收资本还要交印花税吗？

答：不需要的。

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

问

我公司请老师来培训授课，课程是分几个月安排的，但合同约定结课后一次性支付授课费，请问，扣缴个税是按一个月扣，还是分月扣？

答：应在支付的当月扣缴。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。您公司请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，应将当月支付作为一次收入申报扣缴税款。需要注意的是，劳务报酬并入综合所得，您扣缴税款后，纳税人可以在明年办理汇算清缴，多退少补。

问

我公司一法人股东转让65%的股权给个人，该股东未实缴资本金，请问，转让时可以按照0元转让吗？受让的个人股东可需要缴个人所得税？是否需要缴纳印花税？

答：0元转让股权，如果没有正当理由，税务机关可以核定转让收入，并根据核定的转让收入征收所得税和印花税。

印花税是双方缴纳，受让方也需要缴纳印花税。如果是0元转让，即受让方没有取得股权没有成本，等到受让方转让股权时则没有可以扣除的成本。文件依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

问

我公司老总刚买了一个股权，付款成功并办理了股权登记手续，但是发现不合适，经协商，卖方原价收回，请问，我公司老板纳税人可需要缴纳个人所得税？

答：需要的。

根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定：“一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。您公司老板上述行为已经履行了转让合同并办理了变更，让后卖方收回股权，属于另一次转让股权的行为，需要缴纳个人所得税。

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