一周财税问答（2021年8月30日-9月3日）中秋节促销引流，如何确认收入？

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解答

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问

请问，个体工商户是否必须要建账？

答：符合条件的个体户必须要建账，实行查账征收。

  根据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号，国家税务总局令第44号修正）规定，  一、从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，符合下列情形之一的，应当设置复式账：①注册资金在20万元以上的。②销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。③省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。二、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：①注册资金在10万元以上20万元以下的。②销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。③省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

问

我公司是发包方，施工合同执行了一半了，领导改变了主意，作废后重新签订了一份合同，金额砍了三分之一。原合同印花税已经缴纳，请问，新合同还需要缴纳印花税吗？

答：如果重新签订了合同，需要缴纳印花税的。

根据《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。《印花税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第七条规定：不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？　依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

　　因此，您单位签订的新合同是需要缴纳印花税的。

问

我公司员工出差，把火车票报销凭证弄丢了，写了个丢失证明，打印了截图，请问，能否报销？能否税前扣除？

答：是否能够报销应依贵单位规定。

     丢失了火车票报销凭证目前无法补打，打印的截图，不能计算抵扣进项税额，不能作为税前扣除的合法凭证。

      因此，火车票报销凭证要妥善保管呦。

问

快递公司开出的发票有一部分是免税的，对应的进项发票无法区分是否用于免税项目了，请问，进项税额转出数怎么填？

答：一般情况下，可以按照进项税额占销售收入的比例计算抵扣。

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额﹦当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于不得抵扣项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

问

我公司准备中秋节搞促销，以一款原价为38的商品引流，售价9.9元，成本为20元。请问下，此商品是按照实际售价确认收入，还是按市场价确认收入，差额部分计入销售费用？

答：根据新收入准则规定，交易价格是指因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。您公司用一款商品引流，该商品单独出售，即构成单项履约义务，应按照合同约定的价格即实际售价确认收入。

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