一周财税问答（2021年5月11日-5月15日）项目决算审减造价，财税如何处理？

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问

我司承接政府工程，已按合同全额开具发票，现项目决算审减造价，多开的发票政府不予退票红冲；如我方发票不作处理，只在帐务上冲减本期收入，可否？有什么风险？

答:工程决算审减造价应该调减销售额，如果已经全部开具发票的，应开具红字发票。

增值税方面，如果不开具红字发票，则无法冲减销售额，因此，会造成多缴增值税；企业所得税，可按决算、核减后的金额确认收入，与会计处理基本无差异。可能产生的风险是，税务机关比对时会出现增值税销售额与企业所得税收入不一致情形，形成疑点，您需要留存好相关资料，并向税务机关做好解释说明。

问

集团内子公司之间相互无偿借款，经营不下去注销，导致正常经营公司应收款无法追偿造成的损失，能否税前扣除？

答：不可以的。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：“第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（五）企业发生非经营活动的债权；（六）其他不应当核销的企业债权和股权。”依上述规定，如果借款符合独立交易原则，相关损失可以税前扣除。如果是无偿使用之类的，属于非经营活动的债权，相关损失不得在税前扣除。

问

  建筑业纳税人，适用一般计税的，能否差额征收？

答：一般计税的纳税人，只有在异地预缴时可以差额征税。

建筑企业异地工程就地预缴增值税时，需要按照其取得全部价款和价外费用减去支付的分包款，分别按2%（一般计税）或3%（简易计税）在异地预缴增值税。在正常申报时，建筑企业一般纳税人，在适用或选择简易征税的情况下可以施行差额征税政策，一般计税情况下，不适用差额征收。

问

收到红字发票，转出进项税额，是否需要认证？

答：不需要认证的。

      购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

问

  因退货，我公司开具了红字发票，后来发现开错了，怎么处理？

答：负数发票开具错误不能再申请红字发票。

如果是当月发现错误，及时作废，重开。如果发票开具错误的原因是《信息表》开具错误，您还需要申请撤销《信息表》。跨月发现错误，就不能作废红字发票，需要向税务机关说明情况，请税务机关提出处理意见。

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