一周财税问答（2021年4月25日-4月30日）我公司准备注销，账面上留抵的进项税额金额较大，如何处理？

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问

我公司是高新技术企业，2020年度受疫情影响，营业收入下降，同时，取得了大额股权转让收入，请问会影响我公司享受15%税率优惠么？能否享受研发费用加计扣除？

答：如果您公司的收入不符合高企认定的条件，则不能享受15%的税率，但是不影响研发费用加计扣除。

按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定，对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。如企业2020年度获得股权转让收入金额较大，导致企业2020年度高新产品服务收入占总收入比重低于60%，则会影响到高企资格和享受税收优惠。 

问

我公司2020年年中处置了一批固定资产，还需要填A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》报表吗？

答：如果您处置的资产在2020年计提了折旧，就需要填写。如果您以前年度已经计提完折旧，在本年处置的，就不需要填写。

如果您处置的资产发生了损失税前扣除及纳税调整项目，还需要填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

问

请问2019年底给对方开的增值税专用发票，对方现在说开错了，都这么久了，现在还能红冲吗？

答：可以的。

开具红字发票，没有时间限制。

问

公司组织的员工团建，对方团建公司开具的培训费发票，可以直接入账职工教育经费吗？

答：属于下列范围的培训可以直接计入。

根据《财政部 全国总工会国家发改委教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部国务院国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)规定，(五)企业职工教育培训经费具体列支范围包括：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

问

请问 ,我公司是建筑总包方，有甲供材，能否全部按照简易方式计税?可需要办理什么手续？

答：可以的，不需要办理备案。

根据《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：　提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。”

问

我公司准备注销了，账面上留抵的进项税额金额较大，能否申请退还？若不能，是不是可以转出？

答：不可以的。企业注销时账面上的留抵进项税额不能申请退税，不能转出。

建议您分析下留抵进项产生的原因，检查下是否有资产处置，然后抵扣。如果您的留抵金额过大，可以考虑资产重组或并购，公司注销后，转入新纳税人继续抵扣。

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