一周财税问答（2021年6月15日-6月18日）大修理支出，能否一次性扣除？

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问

公司将闲钱投给别的公司，取得了投资收益，需要开具发票吗？

答：如果是贷款服务的性质，需要开具发票，并缴纳增值税。如果不属于贷款服务，是单纯的股权投资性质，不属于增值税应税行为，不需要开具发票。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

问

我公司发生了设备的大修理支出，计入了长期待摊费用，税法上是否可以一次性扣除？

答：如果不符合税法上资本化的条件，可以一次性扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定，固定资产的大修理支出，同时符合以下条件的修理支出属于固定资产大修理支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。若大修理支出达不到以上2个条件，不用分期摊销，可以一次性税前扣除。如果达到上述条件，按照固定资产尚可使用的年限分期摊销。

问

我今年买了房子，是全款购买的，因为没有装修，目前在外面租房住，能否申报住房租金专项附加扣除？

答：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，如果您的情况同时符合以下条件，可以申报：

1、在您的主要工作城市没有住房。“主要工作城市”是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、洲、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。您的配偶在您的主要工作城市也没有自有住房。2、您是签订租赁住房合同的承租人，并支付了房租。3、您和您的配偶都未享受住房贷款利息专项附加扣除。 鉴于您的情况，您需要重要关注第一个条件，如果您购买的房子和您主要工作城市不在同一城市，或者您买的房子尚未办理产权登记，同时您的配偶名下在您的主要工作城市也没有住房，可以考虑是否符合这个条件。

问

我公司受疫情影响，从去年以来，销售量一直下滑，本月预计能达到小规模的标准，即连续12个月累计销售额小于500万元，请问，下个月我可以申请转为小规模纳税人吗？

答：不可以的。去年增值税转为小规模纳税人的政策已经到期，今天还没有出台新的政策。

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第十条规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）的规定：“一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。”“国家税务总局公告2020年第9号”即为“纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人”的“国家税务总局另有规定的除外”情形。但此“除外”情形执行截止时间为“2020年12月31日前”，在2021年后并未出台继续延续的政策。因而，只能适用一般规定，即“纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人”。

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