一周财税问答（2021年6月21日-6月25日）“七一”期间开展党建活动，相关费用如何列支？能否扣除？

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问

我们老板把个人名下的一辆汽车投资到一个新公司，请问，可需要缴税？

答：一般不需要缴税的。

1、增值税：免征。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定，单位投资或个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物。

根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条以及实施细则第三十五条之规定，其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税。

       2、个人所得税：没有取得财产转让所得的，不涉及个所得税。

 一般来说，自己使用过的汽车投资给公司，其资产的公允价值不会超过固定资产购买原价，所以不会存在财产转让所得，所以不涉及个人所得税。

问

我公司采购了几批服装，销售人员、管理人员为西服，车间人员为工装，请问能否都计入劳动保护费支出？

答：如果符合下述要求，可以计入。

劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。劳动保护费（劳保费）的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

问

我公司买了一辆大客车，主要用于接送员工上下班，空闲时间给销售部使用，接送前来单位观摩的客户，请问，增值税的进项税额能否抵扣？

答：可以的。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）以及《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

您公司购买的大客车不属于专用于集体福利的固定资产，因此可以抵扣。

问

我公司“七一”期间开展党建活动，开支项目包括车费、餐费、住宿费等，请问是否在党组织经费中列支？能否税前扣除？

答：符合条件的可以在党组织经费中列支，按照不超过工资薪金总额1%的标准在企业所得税税前扣除。

根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，纳入管理费用的党组织工作经费必须用于企业党的建设，使用范围主要包括：01开展党内学习教育，召开党内会议，开展“两学一做”学习教育、“三会一课”、主题党日，培训党员、入党积极分子和党务工作者，订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备，进行党内宣传，摄制党员电教片。　02组织开展创先争优和党员先锋岗、党员责任区、党员突击队、党员志愿服务等主题实践活动。　03表彰奖励先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者。　04党组织换届、流动党员管理、组织关系接转、党旗党徽配备、党建工作调查研究。　05走访、慰问、补助生活困难党员和老党员。　06租赁和修缮、维护党组织活动场所，新建、购买活动设施，研发和维护党建工作信息化平台。　07其他与党的建设直接相关的工作。　各级党组织应坚持勤俭节约、规范严格的原则，统筹使用好党费和党建活动经费、党组织工作经费。非公企业发生的党组织经费纳入企业管理费列支，不超过年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在税前扣除。国有、集体企业发生的党组织经费纳入企业管理费列支，一般按照上年度职工工资总额1%的比例安排。纳入管理费用的党组织工资经费，实际支出不超过年度工薪薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

问

以前年度工商年报信息填错了，是否需要修改，如果不修改，会有什么风险？

答：填错了，建议是要修改的。如果不修改，有被列入经营异常名录的风险。

以下四种情况会被列入经营异常名录：一、企业未在规定的期限公示年度报告信息;列入经营异常名录。二、企业未按照工商部门责令的期限公示有关企业信息;列入经营异常名录。三、企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假;列入经营异常名录。四、通过登记的住所或者经营场所无法联系企业。列入经营异常名录。

所以如果市场监督管理局发现年报中的错误后有可能会以第三条将公司移入经营异常名录。

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