一周财税问答（2021年8月2日-8月7日）培训机构预收一个学期的学费，纳税义务发生时间如何确认？

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解答

Answers

问

上缴由税务代收的水土保持补偿费，计入哪个科目？

答：根据情况计入相关资产成本或当期损益。

如果是开办生产建设项目，需要缴纳水土保持补偿费，可计入“在建工程“等，”从事其他生产建设活动造成水土流失的，可计入“管理费用”。

问

我公司将屋顶出租给铁塔公司，搭建一个信号塔，是否需要缴纳房产税？

答：不需要的。

根据《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）的规定，关于“房产”的解释，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。因此，您单位出租屋顶，不具有房屋形态，不需要缴纳房产税。

问

我公司给单身职工提供了宿舍，请问宿舍的折旧费用是记入福利费吗？

答：是的，无论是会计和税务要应按照职工福利费的要求处理。

企业职工宿舍是企业为职工提供食宿，解决职工的住宿问题，属于为职工提供福利。按照现行会计准则的规定，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借：管理费用/生产成本/制造费用等科目   贷：应付职工薪酬-非货币性福利

    借：应付职工薪酬-非货币性福利

        贷：累计折旧政策依据：《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条第二款规定：企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

问

单独产权的地下建筑物可需要缴纳城镇土地使用税、房产税？

答：需要的。

根据《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。” 

自用的独立的地下建筑，按以下方式缴纳房产税：

1.工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%]×1.2%。

2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税，即和地上建筑物一样，按照租金收入计征房产税。

问

我公司是英语培训机构，平时预收一个学期的学费，等月底根据实际上课的次数确认费用并开票，请问，增值税纳税义务发生时间是什么时间？

答：预收学费时，纳税义务没有发生，月底结算时，可确定为纳税义务发生。

根据《增值税暂行条例》第十九条规定：（1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

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