一周财税问答（2021年11月8日-11月12日）研发机构的房租，能否加计扣除？

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问

我公司是外贸出口企业，可以申请增值税留抵退税吗？

答：不可以的。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。外贸出口企业适用免退税办法，出口免税，进项税额按照规定退还，不能退还的进项税额（如：运费）不能用于抵扣，应计入相关出口货物成本。

问

我公司买了私募基金，现份额赎回，可需要缴税？

答：不需要缴纳增值税。

基金赎回是由基金管理者注销了份额，不属于金融商品转让，一般视同为持有至到期，不需要缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税﹝2016﹞140号）第二条规定：“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。

问

孩子买房，我给他贷款了，房产证是孩子的名字，每月按揭由我还，那个住房贷款的专项附加扣除能不能由我扣除？

答：不能。

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

您贷款给孩子买房，您和孩子都不能享受住房贷款专项附加扣除。

问

我公司新租一栋楼房，一楼作为职工食堂兼管理流程展示厅，二楼以上由厂部研发机构使用。合同约定，租期5年，取得了专票，请问，能否抵扣进项税额？研发部门使用的房租是否可以加计扣除？

答：可以抵扣进项税额，不能加计扣除。

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）文件规定，2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。根据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号）第一条的规定，允许加计扣除的研发费用包括“用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”以及“用于研发活动的仪器、设备的折旧费”。研发费用加计扣除是不包括用于研发活动的房屋所计提的折旧以及发生的房屋租赁费用。

问

同一类业务，增值税总公司用一般计税而分公司采用简易计税，这种方式是否合理？

答：可以的。

分公司是增值税独立的纳税人，可以自行选择适用一般计税或简易计税。

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